to : 국제 회계 표준위원회
금융 회계 표준위원회

Keidanren은 현재 에볼루션 에볼루션 바카라 회계 표준을 개선하고 대차 대조표에서 자료 오프 밸런스 시트 거래를함으로써 재무 정보의 투명성을 향상시키기위한 IASB와 FASB의 노력을 존중합니다. 또한 개정 된 노출 초안에 에볼루션 바카라 의견을 제출할 수있는 기회를 환영합니다에볼루션 에볼루션 바카라(이하 "개정 된 ed").

일본에서는 기업이 2010 년 3 월 31 일 종료 된 회계 연도부터 자발적으로 IFRS를 적용하기 시작했습니다. IFRS를 적용하는 회사의 수를 늘리기위한 정부 이니셔티브와 함께 Keidanren은 이러한 증가를 촉진하기위한 지원을 계속 제공하고 있습니다. 동시에, 약 30 개의 일본 기업이 미국 GAAP를 적용한다는 점을 감안할 때, 우리는 미국 GAAP의 지속적인 적용을 가능하게하는 것이 필수적이라고 생각합니다. 이를 가능하게하기 위해서는 새로운 회계 표준이 이론적 및 실제적인 관점에서 수용 가능한 표준이어야하며 에볼루션 에볼루션 바카라 거래와 관련하여 중립적이어야합니다. 에볼루션 에볼루션 바카라 회계 표준은 거의 모든 회사에 영향을 미치며 비즈니스 커뮤니티에 매우 중요합니다. 따라서 우리는 이사회가 재무 제표 준비 자에 대한 비용과 사용자의 혜택 사이의 적절한 균형을 고려하여 시장 참가자의 견해를 완전히 고려할 것을 요청합니다.

i. 개정 된 ED에 대한 우리의 일반적인 의견은 다음과 같습니다.

개정 된 ED 제안은 기본적으로 모든 비 쇼트 에볼루션 에볼루션 바카라 계약이 대차 대조표에서 인정되도록 요구함으로써 재무 제표 준비 자에게 초과 화상을 부과 할 것입니다. 우리는 개정 된 ED를 통한 개선의 주요 목적은 재료 자산과 부채가 대차 대조표에서 유지 될 수있는 방식으로 에볼루션 에볼루션 바카라 계약이 구성되는 것을 막는 것입니다. 그러나이 목적은 특히 자재 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에 대한 균형 시트를 요구함으로써 달성 될 것입니다.

이와 관련하여, 2013 년 도쿄 증권 거래소에 나열된 1,700 대 기업의 일본 에볼루션 에볼루션 바카라 협회의 2013 년 분석은 몇 가지 흥미로운 결과를 보여줍니다. 첫째,이 회사의 재무 제표에 대한이 회사의 메모에 공개 된 미래의 영업 에볼루션 에볼루션 바카라 지불은 총 17 조 엔으로 총 자산의 1 %에 해당하는 금액입니다. 둘째, 상위 100 대 기업은 미래의 운영 에볼루션 에볼루션 바카라 지불금의 총 80 % 이상을 차지했습니다. 이러한 결과는 단체가 비 물질적 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에도 복잡한 회계 표준을 적용하도록 요구하는 것이 사회에서 태어날 비용을 증가시킬 것이라고 제안합니다.

또 다른 우려는 많은 에볼루션 에볼루션 바카라 계약에 다양한 종류의 서비스 제공에 대한 규정이 포함되어 있지만 개정 된 ED는 이러한 규정의 처리에 대해 불분명하여 실제로 계약의 에볼루션 에볼루션 바카라 및 서비스 구성 요소를 분리하기가 어렵다는 것입니다. 결과적으로, 개정 된 ED는 기업이 서비스에 대한 자산과 부채를 인식해야하며, 이는 완전히 부적절한 대우를 고려합니다.

또한, 우리는 수정 된 ED에서 제안 된 에볼루션 에볼루션 바카라 및 임차인 회계의 분류가 이론적 문제뿐만 아니라 거래의 물질과 일치하지 않는다는 점에 크게 우려하고 있습니다. 구체적으로, 기본 자산이 재산인지 여부에 따라 에볼루션 에볼루션 바카라를 분류하는 제안 된 방법은 비 프로퍼티 에볼루션 에볼루션 바카라 거래의 다양한 특성을 완전히 반영하지 않습니다. 임차인 회계도 여러 가지 문제가 있는데, 그 중 하나는 유형 B 에볼루션 에볼루션 바카라에서 발생하는 사용 권리 자산의 후속 측정 (상각)이 이론적으로 설명하지 않는 수치를 제공한다는 것입니다.

또한 개정 된 ED는 사용자가 실제로 필요한 재무 제표, 개정 된 ed의 출판의 바로 그 이유 인 요점을 명확히하지 않습니다. 또한, 새로운 표준이 실제 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에 적용되는 경우, 사회에 대한 비용과 혜택과 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에 미치는 영향에 대한 충분한 조사는 이루어지지 않았습니다.

이러한 이유로, 우리는 이사회가 수정 된 ED 제안을 다시 한 번 개정하여 광범위한 이해 관계자의 의견을들을 수 있다고 생각합니다.

II. 질문에 대한 우리의 응답은 다음과 같습니다.

응답

에볼루션 에볼루션 바카라 계약에 대한 제안은 2010 년 이전의 ED의 제안서에서 개선되었지만, 개정 된 ED는 여전히 아래에 설명 된대로 에볼루션 에볼루션 바카라 거래와 서비스의 구별에 대한 조항의 문제를 수반합니다. 이런 이유로 우리는수락 할 수 없음개정 된 ED의 제안서 그대로.

• 단락 23 (b) (ii) 및 23 (c)는 에볼루션 에볼루션 바카라를 포함하는 계약의 하나 또는 전부 구성 요소에 대해 관찰 가능한 가격이없는 경우, 이러한 구성 요소는 단일 에볼루션 에볼루션 바카라 구성 요소로 결합되어 설명됩니다. 그러나 서비스 구성 요소의 크기가 에볼루션 에볼루션 바카라 구성 요소의 크기에 비해 작지 않은 계약의 경우, 임차인이 서비스 구성 요소에 대한 권리 자산 및 에볼루션 에볼루션 바카라 책임을 인식하는 것은 적절하지 않습니다. 이러한 경우 올바른 접근 방식은 전체 계약을 에볼루션 에볼루션 바카라로 설명하는 것이 아니라 주 구성 요소가 에볼루션 에볼루션 바카라인지 또는 서비스인지를 결정한 다음 전체 계약을 둘 중 하나로 설명하는 것입니다.

• 일반적으로 구매 대체물로 여겨 질 수없는 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라 계약은 서비스 거래와 유사한 특성을 갖는 특성을 에볼루션 에볼루션 바카라로 취급해서는 안되며 자산과 부채는 인정해서는 안됩니다. 모든 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라 계약을 에볼루션 에볼루션 바카라로 취급하고 대차 대조표에서 자산과 부채를 인식 해야하는 대신, 이사회는 균형 차선 회계가 필요한 제한된 상황을 지정해야합니다.

개선 또는 설명이 필요한 기타 문제

• 결론에 대한 기초의 단락 BC116 (c)는 계약의 에볼루션 에볼루션 바카라 및 에볼루션 에볼루션 바카라 구성 요소 분리가 불가능한 사례에 대한 이사회의 견해를 나타냅니다. 계약의 에볼루션 에볼루션 바카라 계약 및 비 에볼루션 에볼루션 바카라 구성 요소를 분리 할 수 ​​있는지 여부는 에볼루션 에볼루션 바카라를 식별하는 첫 번째 단계를 구성합니다. 따라서이 견해는 표준의 본문에 포함되어야하며 "에볼루션 에볼루션 바카라 식별"섹션의 7 항 앞에서 삽입해야합니다.

• 예 1A, 3 및 4에는 관련 계약에 에볼루션 에볼루션 바카라 및 비 에볼루션 에볼루션 바카라 구성 요소가 포함되어 있습니다. 우리는 그 결론에 도달 한 이유를 명확하게 언급 할 것을 요청합니다.

• 계약에 따라 계약 7 (a) 및 7 (b)의 조항에 따라 계약에 따라 계약이 포함되어 있는지 여부는 계약이 포함됩니다. 단락 7 (b) "식별 된 자산의 사용을 통제 할 권리를 전달하는 계약"의 정의를 충족시키기위한 기준은 단락 12 (a) 및 12 (b)에 명시되어 있습니다. 우리는 "자산에 직접 액세스 할 수있는 고객"의 기준 (IFRIC 4의 단락 9 (b)에 제공된 것과 유사한 기준 - 실제로 표준의 적용을 용이하게하기 위해 추가되도록 요청합니다.

• 단락 18과 19 단락 12 (b)의 기준을 충족하기위한 특정 요구 사항을 설명하십시오. 이와 관련하여, 예 1A 및 4A는 단락 12 (b)에 에볼루션 바카라 설명을 제공하고 18 항에 명시된 요구 사항을 참조하지만, 그 중 어느 것도 단락 19를 언급하지 않습니다. 우리는 단락 19에 에볼루션 바카라 참조를 추가하도록 요청합니다.

• 계약의 구성 요소를 분리하는 데 더 많은 예를 제공해야합니다 (예 : 단락 20 및 23).

응답

We강력하게 반대에볼루션 에볼루션 바카라 및 임차인 회계의 분류에 관한 제안. 개정 된 ED에는 아래의 "주요 문제"에 나열된대로 회계 모델의 린치 핀과 관련된 수많은 근본적인 문제가 포함되어 있습니다.

이러한 주요 문제를 해결하기 위해 아래의 "대체 제안 1"및 "대체 제안 2"를 제안합니다. 우리는 먼저 이사회가 시장 참가자의 의견을주의 깊게 듣고이 두 제안을 포함하여 개정 된 ED 제안을 다시 한 번 수정하도록 요청합니다.

주요 문제

1. 제안 된 에볼루션 에볼루션 바카라 분류는 일부 예외이더라도 대량 비율 에볼루션 에볼루션 바카라를 유형 A 에볼루션 에볼루션 바카라로 분류 할 수있게되며,이를 위해 균형 회계 및 전면로드 된 비용 인식이 필요합니다. 그러나 기본 자산이 부동산이 아닌 다양한 에볼루션 에볼루션 바카라가 있으며, 기초 자산 구매와 유사한 자산에서 서비스 거래와 유사한 자산에 이르기까지 다양한 에볼루션 에볼루션 바카라가 있습니다. 제안 된 분류에 따라 재무 제표에서 그러한 다양한 에볼루션 에볼루션 바카라의 특성을 반영하는 것은 불가능할 것입니다.

2. 에볼루션 에볼루션 바카라는 경제적 이익의 미미한 부분 이상이 소비 될 것으로 예상되는지의 기준에 따라 A 형 또는 B 형으로 분류해야합니다. 그러나 특정 임계 값이 설정되지 않으면 실제로 결정은 극히 어려울 것입니다.

3. 임차인은 대차 대조표에서 모든 비 쇼트 에볼루션 에볼루션 바카라를 인식해야합니다. 그러나 비 쇼트 에볼루션 에볼루션 바카라에는 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라 계약의 대다수와 같은 거래를 대체 할 수없는 것과 암시 할 수없는 기간이없는 거래를 포함하여 광범위한 거래가 포함됩니다. 그러한 거래에 대해서도 사용 권한 자산을 인식하는 것은 이러한 거래의 물질과 일치하지 않으며 전통적인 자산 개념에 따라 다릅니다. 더욱이, 우리는 비용-이익의 관점에서, 비 물질적 에볼루션 에볼루션 바카라는 균형 안에서 균형 잡힌 회계에 적용되어서는 안된다고 생각하지만, 개정 된 ed.

4. 임차인 회계는 B 형 에볼루션 에볼루션 바카라에서 발생하는 사용 권리 자산의 상각 요금과 관련하여 개념적으로 설명 할 수 없으며, 이러한 요금은 자산의 소비에 따라 계산되지 않으며 시간이 지남에 따라 점차적으로 증가한다는 점에서 점차적으로 증가합니다. 결과적으로, 인식 된 사용 권리 자산의 장부 금액은 회계의 중요성이 없습니다. 또한 이러한 회계 절차는 실제로 매우 복잡한 계산을 요구합니다.

대안 제안 1 : 개정 된 ED 제안에 에볼루션 바카라 수정

우리는 에볼루션 에볼루션 바카라 및 임차인 회계 분류에 대한 개정 된 ED 제안에 두 가지 핵심 사항이 있다고 생각합니다. 하나는 현재 금융 에볼루션 에볼루션 바카라에 필요한대로 자재 운영 에볼루션 에볼루션 바카라를 계산하는 균형 시트를 요구하는 것입니다. 다른 하나는 특성이 다른 기본 자산의 특성과 다르기 때문에 부동산에 대한 별도의 처리를 도입하는 것입니다. 이 제안 의이 두 가지 핵심 요점에주의를 기울이면서 위에 나열된 주요 문제를 해결하려면 에볼루션 에볼루션 바카라 및 임차인 회계의 분류에 대한 다음과 같은 개정을해야합니다.

1. 질문 1에 대한 응답에 명시된 바와 같이, 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라 거래는 원칙적으로 새로운 표준의 범위에서 제외되어야합니다. 예외적으로 지정된 거래만이 균형 표시 시트 회계에 따라 새로운 표준에 따라 다루어 져야합니다.

2. 위의 1.에서 제외되지 않은 모든 에볼루션 에볼루션 바카라 거래 중에서, 암시 불가능한 기간이없는 거래는 이익 또는 손실의 에볼루션 에볼루션 바카라 거래로 인식되어야합니다. 단기 에볼루션 에볼루션 바카라와 관련하여 개정 된 ED는 에볼루션 에볼루션 바카라 거래로서 회계를받을 수 있지만, 관련 조항은 적절하지 않으며 아래의 "기타 의견"의 (2)에 요청 된대로 개정되어야합니다. 더욱이, 비 물질 에볼루션 에볼루션 바카라와 관련하여, 아래의 "다른 의견"의 (1)에 요청 된 바와 같이, 그러한 에볼루션 에볼루션 바카라가 준비자를위한 실무를 보장하는 관점에서 에볼루션 에볼루션 바카라 거래를 위해 에볼루션 에볼루션 바카라 계약을 회계받을 수 있다는 효과에 대한 명시 적 진술이 이루어져야한다. 결과적으로, 우리는 대차 대조표에서 설명 할 에볼루션 에볼루션 바카라가 다음과 같은 것으로 제한 될 것을 제안합니다. 암시 할 수없는 기간, 비 쇼트 에볼루션 에볼루션 바카라 및 재료 에볼루션 에볼루션 바카라의 에볼루션 에볼루션 바카라.

3. 대차 대조표에서 설명 된 거래는 현재 IAS 17 조항에 따라 두 가지 범주로 분류되어야합니다 (현재의 IAS 17 에볼루션 에볼루션 바카라 분류 및 회계 방법은리스 거래의 다양성의 주제를 충실하게 반영하기 때문입니다). IAS 17에 따라 재무 에볼루션 에볼루션 바카라로 분류 된 에볼루션 에볼루션 바카라는 A 형 에볼루션 에볼루션 바카라에 대한 개정 된 ED 규칙에 따라야합니다. 에볼루션 에볼루션 바카라가 영업 에볼루션 에볼루션 바카라로 분류되면, 대차 대조표에서 에볼루션 에볼루션 바카라 지불은 (할인없이) 인식되어야하며 에볼루션 에볼루션 바카라 기간 동안 직선으로 비용을 계산해야합니다.

4. 에볼루션 에볼루션 바카라를 분류 할 때, IAS 17에 의존하는 것이 아니라 경제적 이익의 중요하지 않은 부분 이상이 소비 될 것으로 예상되는 수정 된 ED의 기준에도 상상할 수 있습니다. 그러나이 경우 임계 값을 지정해야합니다. 우리는 US GAAP에 명시된 수치 기준에 따라 유용하고 합리적으로 찾을 수 있다고 제안합니다. 다음 두 조건 중 하나가 충족 될 때 A 형 에볼루션 에볼루션 바카라 회계가 적용됩니다. 에볼루션 에볼루션 바카라 기간은 기본 자산의 총 경제 수명의 약 75 %를 초과합니다. 또는 에볼루션 에볼루션 바카라 지불의 현재 가치는 시작일에 기초 자산의 공정 가치의 약 90 %를 초과합니다.

대체 제안 2 : 현재 IAS 17에 에볼루션 바카라 수정

재무 정보의 투명성을 향상시키기 위해 IASB는 에볼루션 에볼루션 바카라의 단일 회계 모델로 사용 권리 모델의 채택을 조사하고 있습니다. Keidanren은 기본적으로 2010 ED가 출판되었을 때이 접근법을 지원했습니다.

그러나 2010 ED (단일 모델 제안)와 개정 된 ED (두 가지 모델 제안)는 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에 대한 균형 시트 계정을 요구함으로써 에볼루션 에볼루션 바카라의 부적절한 구조를 방지 할 수 있지만, 이들 중 하나는 표준 개발에 가장 중요한 것을 달성 할 것입니다. 그들은 준비 자들에게 실용성을 보장하지 않을 것입니다. (2010 ED의 경우, 당시 제출 된 첨부 된 Keidanren 의견을 참조하십시오. 개정 된 ED에 대해서는 위에 나열된 "주요 문제"를 참조하십시오.) 대조적으로, IAS 17은 준비자를위한 실용성과 거래의 경제적 물질의 적절한 반영을 보장하는 표준입니다. 결과적으로, 우리는 재무 제표 준비 자로서 IAS 17의 주요 문제를 발견하지 못했습니다.

그러면 현재 새로운 모델 개발에서 파생 된 이점이 비용보다 중요 할 것 같지 않습니다. 따라서 우리는 새로운 모델을 사용하여 근본적인 변화를 일으키지 않고, 보드는 개정 공개 요구 사항과 같은 현재 IAS 17의 프레임 워크 내에서 부적절한 구조를 방지하기위한 조치를 고려해야한다고 생각합니다.

기타 의견

1. (1) 중요성 결정 (비 물질 에볼루션 에볼루션 바카라 결정; 단락 BC405)
   단락 BC405는 "IASB는 임차인이 부동산, 식물 및 장비 품목과 마찬가지로 유사한 중요성 임계 값을 에볼루션 에볼루션 바카라에 적용 할 것으로 기대합니다. 이로 인해 임차인은 재산, 식물 및 장비에 적용되는 것과 유사한 에볼루션 에볼루션 바카라 계약에 제안을 적용하지 않습니다." 그러나 재산, 플랜트 및 장비의 자본화가 광범위한 품목, 최소 재무 제표보고 가치에 도달하지 못하는 작은 가치의 품목에도 적용되는 회계 규칙이라는 점을 감안할 때, 위의 진술은 임차인의 재무 정보 개선에 기여하지 않는 Lessees 목적지에 향상된 화상을 배치 할 것입니다. 그러므로 우리는 단락 BC405를 삭제하고 표준 본문에 명시 적 진술이 "임차인이 균형 오프 사이트 항목을 결정하고, 임차인의 재무 제표 전체에 대한 재무 적 유질을 평가해야한다는 효과에 대한 명시 적 진술을 추가하도록 요청합니다."

2. (2) 단기 에볼루션 에볼루션 바카라 (단락 118 ~ 120, 부록 A 및 예 11)
   개정 된 ED는 단기 에볼루션 에볼루션 바카라를 다음과 같이 정의합니다. "시작일에 12 개월 이하의 옵션을 포함하여 계약에 따라 가능한 최대 에볼루션 에볼루션 바카라 에볼루션 에볼루션 바카라. 구매 옵션을 포함하는 에볼루션 에볼루션 바카라는 단기 에볼루션 에볼루션 바카라가 아닙니다." 우리강력하게 반대이 정의는 적용 가능성을 결정하는 데 어려움이 있기 때문에 엔티티에 무거운 불을 피우기 때문입니다. 또한이 정의는 거의 모든 에볼루션 에볼루션 바카라가 대차 대조표에서 인식되어야하기 때문에 구호 역할을하지 않습니다. 단기 에볼루션 에볼루션 바카라는 에볼루션 에볼루션 바카라 기간의 정의와 일관되게 정의되어야합니다.
   단락 BC298은 이사회가 단기 에볼루션 에볼루션 바카라 회계를 얻기 위해 에볼루션 에볼루션 바카라를 구성 할 수 있다는 우려 에서이 정의를 선택했음을 나타냅니다. 그러나 우리는 그러한 우려가 불필요하다고 생각합니다. 단락 BC110에 명시된 바와 같이, 이사회가 우려하는 방식으로 에볼루션 에볼루션 바카라가 구성되면 다음과 같은 결과가 예상 될 수 있습니다. 에볼루션 에볼루션 바카라인은 에볼루션 에볼루션 바카라 자산에 대한 투자를 회복하지 못할 위험의 대부분을 지니고 있습니다. 그리고 임차인은 그러한 위험을 감수하는 데 대한 에볼루션 에볼루션 바카라인을 보상하기 위해 경제 합리성의 관점에서 정당화 된 것보다 더 높은 에볼루션 에볼루션 바카라 지불을 지불 할 것입니다. 따라서 에볼루션 에볼루션 바카라인과 임차인이 에볼루션 에볼루션 바카라를 구조화하기 위해 공모 할 수 있다는 것을 두려워 할 필요가 없습니다. 또한 회계 표준의 품질은 거래의 경제적 물질에 관계없이 부적절한 구조화에 대한 우려에 중점을 두어 개발 될지 여부를 결정할 것입니다.

3. (3) 에볼루션 에볼루션 바카라 지불 (단락 44) 및 할인율 (단락 45)
   단락 44 및 44 (b)는 임차인이 "변경 사항이있는 경우"임차인이 기본 자료를 구매하기위한 옵션을 행사하거나 더 이상 경제적 인센티브를 갖지 않는 관련 요인에 "변경이있는 경우"에볼루션 에볼루션 바카라 지불을 요구합니다. 관련 요인이 재료의 여부에 관계없이 끊임없는 변화를 겪을 것이라는 점을 고려할 때, 우리는 44 항에 "변화가있는 경우" "물질적 변화가 있다면"로 표시 될 것을 요청합니다. 27 (a) 항의 에볼루션 에볼루션 바카라 기간 조항과 관련하여 44 (a) 항에 동일한 수정안이 추가되어야합니다.
   위와 같은 이유로, "변경 사항이 있다면"45 항에 "물질적 변화가있는 경우"

4. (4) 에볼루션 에볼루션 바카라를 분류하기위한 추가 기준 (단락 29 (a) 및 30 (a))
   에볼루션 에볼루션 바카라 기준으로 에볼루션 에볼루션 바카라 기간을 처리하는 것에 관한 단락 29 (a)와 30 (a) 사이에는 불일치가 있습니다. 구체적으로, 유형 A 에볼루션 에볼루션 바카라의 경우, 에볼루션 에볼루션 바카라 기간은 기본 자산의 총 경제 수명과 비교되어야하는 반면, 유형 B 에볼루션 에볼루션 바카라의 경우 에볼루션 에볼루션 바카라 기간은 기본 자산의 나머지 경제 수명과 비교해야합니다. 따라서 A 형 및 유형 B 에볼루션 에볼루션 바카라는 일관되게 처리되지 않습니다. 우리는이 두 단락을 논리적 일관성이 부족하여 회계 작업이 불필요하게 복잡하게 만들어야하므로 수정됩니다.

5. (5) A 형 에볼루션 에볼루션 바카라의 상각 방법 (단락 47 등)
   단락 47은 임차인이 유형 A 에볼루션 에볼루션 바카라에서 발생하는 사용 권리 자산을 직선 기준으로 상각 할 것이라고 명시하고 있지만, "다른 체계적인 근거가 다른 체계적인 기반이 미래의 경제적 이점을 소비 할 패턴을 더 대표하지 않는 한"라고 명시하고있다. 또한 BC185 단락은 A 형 에볼루션 에볼루션 바카라의 경우 비용으로 측정되는 비재록 자산에 대한 기존 IFRS와 지속적으로 각 기간의 상각을 결정할 것이라고 명시하고 있습니다.
   사용 권리 자산은 기본 자산을 사용할 권리를 자본화함으로써 생성 된 자산이므로, 구매 한 자산의 상각과 일치하는 방식으로 사용 권리 자산을 상각 할 필요는 없습니다. 에 따르면, 우리는 단락 BC185를 삭제하고 47 항의 제공자를 다음과 같이 검토하도록 요청합니다. "그러나 다른 체계적인 근거가 제시되면 임차인이 올바른 자산의 향후 경제적 이점을 소비 할 수있는 패턴을 더 대표한다는 것을 제시한다면 다른 기초가 사용될 수 있습니다."

6. (6) 사용 권리 자산에 에볼루션 바카라 손상 손실의 반전
   단락 41 (b), 51, BC187 및 BC188은 IAS 36자산 장애. 보수적 인 관점에서 우리는 필요할 때 임차인의 사용 권리 자산에 에볼루션 바카라 손상 손실을 인식하는 데 반대하지 않습니다. 우리는 IAS 36의 적용에 의해 암시되는 손상 손실의 반전을 요구하는 것에 반대합니다.

   • 장애 손실의 반전 자체는 미국과 일본 GAAPS에서 금지됩니다.
   • (유형 B 에볼루션 에볼루션 바카라 계정 규칙이 개정되지 않은 경우) 유형 B 에볼루션 에볼루션 바카라에서 발생하는 사용 권리 자산의 상각은 차이의 처리이며, IAS 36의 단락 121에서 필요한 손상 손실의 역전 후 치료와의 차이와 같이, IAS 36은 그분의 조항이 적용되지 않는 한,

7. (7) 초기 직접 비용 (단락 40, 69, B10 및 B11)
   초기 직접 비용은 임차인의 사용 권리 자산에 포함되어야하며 에볼루션 에볼루션 바카라인의 에볼루션 에볼루션 바카라 수수료는 쉽게 계산할 수 없습니다. 따라서이 규칙의 적용은 "재료 초기 직접 비용"으로 제한되어야합니다.

8. (8) 에볼루션 에볼루션 바카라 장비 설치 비용
   개정 된 ED에는 임차인이 에볼루션 에볼루션 바카라 장비를 설치하기 위해 비용을 지불하는 경우에 대한 회계 조항이 없습니다. 이러한 비용은 단락 B12 ~ B14에 언급 된 기본 자산의 건설 또는 설계와 관련된 임차인의 비용과 다릅니다. 이러한 비용의 치료는 명확하게 정의되어야합니다.

9. (9) 보증금 및 에볼루션 에볼루션 바카라 부동산을 원래 조건으로 복원 할 의무
   일본의 일반적인 관행은 임차인이 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에 보증금을 지불한다는 것입니다. 또한 관련된 문제로서, 그러한 많은 거래에서 에볼루션 에볼루션 바카라 재산을 원래 조건으로 복원 할 의무가 있습니다. 이러한 예금 및 의무에 대한 설명은 개정 된 ED에서 제공되지 않으며 우리는 그것을 어떻게 든 지정하도록 요청합니다. 단락 BC17에서 BC19 단락은 기본 자산을 에볼루션 에볼루션 바카라인에게 반환 할 의무가 개념적 프레임 워크에서 책임의 정의를 충족시키지 못한다고 말하지만, 에볼루션 에볼루션 바카라 재산을 원래 조건으로 복원 할 의무에 관한 언급은 없습니다.

응답

We동의하지 마십시오Lessor Accounting에 대한 제안서. 특히, 우리는 다음과 같은 이유로 크게 개정 된 A 형 에볼루션 에볼루션 바카라에 대한 설명에 동의하지 않습니다.

주요 문제

1. 기본 자산의 특성에 따라 에볼루션 에볼루션 바카라를 분류하는 개정 된 ED 제안. 그러나이 분류 방법은 기본 자산과 관련하여 에볼루션 에볼루션 바카라인과 관련된 이점과 위험을 고려하지 않으므로 에볼루션 에볼루션 바카라 거래의 경제적 물질을 적절한 방식으로 반영하는 것이 불가능합니다.

2. 에볼루션 에볼루션 바카라인이 에볼루션 에볼루션 바카라 시작일에 기초 자산의 공정 가치를 계산하려면 에볼루션 에볼루션 바카라인이 필요하지만이 계산은 매우 복잡하고 시간이 걸립니다.

3. 에볼루션 에볼루션 바카라 자산의 공정 가치가 장부 금액보다 큰 경우 에볼루션 에볼루션 바카라의 시작일에 이익을 인식해야합니다. 그러나 에볼루션 에볼루션 바카라의 시작일에 이익을 인정하는 것은 의미가 없습니다. 또한 에볼루션 에볼루션 바카라의 시작일에 이익을 인식하면 미래의 에볼루션 에볼루션 바카라인의 손실을 인식 할 위험이 높아질 것입니다.

4. 잔류 자산은 현재 금융 에볼루션 에볼루션 바카라 거래에서 매우 중요합니다. 따라서 복잡한 계산을 통해 잔여 자산을 측정하는 데 어려움을 겪음으로써 채권에서 잔여 자산을 분리하는 것은 본질적으로 의미가 없습니다.

특정 제안

현재까지 현재 IAS 17 Lessor 회계 규칙에 문제가 없었다. 대조적으로, 위에 나열된 "주요 문제"에 요약 된 바와 같이, 개정 된 ED 제안은 준비자가 복잡한 회계 절차를 따르도록 강요하지만, 사용자에게 재무 정보의 유용성을 증가시킬 가능성은 거의 없다.IAS 17 Lessor Accounting Rules를 변경할 필요가 없습니다.

이 규칙에 대한 개정이 이루어 지더라도, 예를 들어 다음 조치를 취함으로써 준비 자의 행정 화상을 줄이는 것을 고려해야합니다.

1. Lessor의 추천 판매 가격이 일반적으로 공정 가치로 사용할 수 있다는 명확한 진술을 추가합니다.

2. 임차인의 에볼루션 에볼루션 바카라 자산의 공정 가치와 장부 금액 사이에 큰 차이가 없으면 에볼루션 에볼루션 바카라의 시작일에 이익을 인식 할 필요는 없습니다. 또한 예상되면 에볼루션 에볼루션 바카라 자산의 공정 가치를 측정 할 필요가 없도록하십시오.

기타 의견

1. (1) 에볼루션 에볼루션 바카라 지불 (단락 79) 및 할인율 (단락 80)
   위의 질문 2와 4와 관련하여 "다른 의견"의 (3) (3)에 설명 된 것과 같은 이유로, "변경 사항이 있다면"79 및 80 항에 "자료 변경이있는 경우"로 변경되어야합니다.

2. (2) 에볼루션 에볼루션 바카라의 시작일에 "이익"
   단락 68 (d) 및 91은 "이익 또는 손실"을 참조하지만, 단락 73 및 74는 "이익"만 참조하십시오. 이 조항은 서로 일치하지 않으며 더 큰 설명을 위해 개정되어야합니다.

3. (3) 제조업체 나 딜러가 제품을 에볼루션 에볼루션 바카라 자회사에 판매하는 경우를 가정하여 재무 에볼루션 에볼루션 바카라로 제 3 자에게 에볼루션 에볼루션 바카라합니다. 현재 미국 GAAP에 따라 이러한 사건은 통합 기준으로 판매 유형 에볼루션 에볼루션 바카라로 설명됩니다. 이러한 사례의 처리는 개정 된 ED에서 고정되지 않았으며 설명이 필요합니다.

4. (4) 단락 BC229는 "비용 기준으로"문구를 다른 회계 표준과는 다른 의미로 사용하여 독자의 이해를 방해합니다. 표준에 에볼루션 바카라 이해를 용이하게하기 위해, 예를 들어, "실현되지 않은 이익의 그물"으로 문구를 변경해야합니다.

응답

We동의하지 마십시오에볼루션 에볼루션 바카라 기간에 대한 제안서

개정 된 ED 제안은 임차인이 연장 (또는 종료) 옵션에 의해 다루는 기간 기간에 추가되는 것이 임차인이 해당 옵션을 행사할 상당한 경제적 인센티브를 가지고 있는지 여부에 따라 결정됩니다.

개정 된 ED에 에볼루션 바카라 결론에 에볼루션 바카라 기초는 "중요한 경제 인센티브"임계 값이 2010 년 ED (단락 BC171)에서 제안 된 "가능성이 높지 않은"임계 값보다 높으며 현재 IAS 17에서 "합리적으로 특정"개념과 유사한 임계 값을 제공한다고 명시하고있다 (Paragaph BC140). 우리는이 진술에서 이사회가 실질적인 문제에 대해 약간의 고려를했다는 것을 이해합니다.

문제는 "중요한 경제 인센티브"개념이 모든 관련 요인을 고려하더라도 실제로 매우 주제 평가를 포함해야한다는 것입니다. 에볼루션 에볼루션 바카라 기간의 결정에 에볼루션 에볼루션 바카라를 연장하거나 종료하는 옵션의 평가가 포함된다면 신뢰성과 비교 가능성이 손상 될 수 있습니다. 이 문제에 대한주의를 기울여야합니다.

그러한 옵션에 포함 된 기간이 에볼루션 에볼루션 바카라 기간에 포함 되더라도이 규칙의 적용은 확실성이 높은 경우로 제한되어야합니다. "중요한 경제 인센티브"개념은 현재 IAS 17 (단락 BC140)에서 "합리적으로 특정한"개념과 유사한 높은 임계 값을 제공한다는 성명서에 따르면, 우리는 "수정 된 에디션의 상당한 경제적 인센티브가"임차인에게 대체 될 것을 요구한다 "고 요청한다. 이 개정은 옵션에 의해 다루는 기간이 확실성이있는 경우에만 에볼루션 에볼루션 바카라 기간에 포함되어 있음을 분명히합니다. 또한 구체적인 예는 예시적인 예와지도의 형태로 제공되어야합니다.

우리는 또한 27 (a) 항의 "관련 요인 변경"을 준비 자의 행정상 화상을 줄이기 위해 "관련 요인의 물질적 변화"로 개정되도록 요청합니다.

응답

We동의이전 ED의 제안서에서 개선 된 가변 에볼루션 에볼루션 바카라 지불에 대한 제안서. 그러나 단락 39 (c) 및 70 (c)에 언급 된 "감소한 고정 지불금 인 가변 에볼루션 에볼루션 바카라 지불"의 범위는 여전히 불분명하며 지침 및 기타 수단을 통해 명확히해야합니다.

응답

We동의하지 마십시오전환 제안이 있습니다. 개정 된 ED 제안은 수정 된 후 향적 접근법의 도입에서 볼 수 있듯이 관리 버너에주의를 기울입니다. 그러나, 에볼루션 에볼루션 바카라 계정 회계의 급격한 변화를 고려할 때, 임차인에 매우 무거운 관리 버너를 배치하는 데있어 추가적인 편의를 제공해야합니다. 특히, 당사는 이사회가 다음 조항을 추가하는 것을 고려할 것을 요청합니다. (1) 새로운 표준은 발효 일과 후에 체결 된 계약에 적용됩니다. (2) 새로운 표준은 발효 일 이후에 기존 계약에 전향 적으로 적용됩니다. (3) 최초의 채택자가 아닌 단체는 가장 최근의 비교 기간 초반과 같이 재무 상태에 새로운 표준을 적용해야한다.

처음 입양인에게도 고려를해야합니다. 예를 들어, 새로운 표준의 발효 일까지 기간 동안 처음으로 IFRS를 채택하는 엔티티를 사용하십시오. 기업은 세 가지 표준, 즉 홈국 GAAP, IAS 17 및 새로운 표준을 준수하는 세 가지 표준을 준수하는 에볼루션 에볼루션 바카라를 설명 해야하는 문제를 만날 것입니다. 발효 일 전에 신청 허가와 같은 추가 전환 조치가 필요합니다.

유효 날짜를 설정할 때, 준비된 문제에 에볼루션 바카라주의를 기울여야합니다. 따라서 준비 자에게 과도한 화상이 부과되지 않고 충분한 준비 기간이 설정 될 것입니다. 최소한 약 3 년의 준비 기간이 설정되어야합니다.

응답

We강력하게 반대공개 제안. 개정 된 ED의 주요 목적은 재무 정보의 투명성을 보장하기 위해 에볼루션 에볼루션 바카라 거래를 회계하는 균형 시트로 여겨집니다. 이 경우 공개 요구 사항이 이전 ED에 비해 감소되어야합니다. 그러나 실제로 이러한 요구 사항이 증가했습니다. 준비 자에게는이 발전이 완전히 틀린 것처럼 보이며 큰 관심을 가져옵니다.

우선, 임시 재무 제표에 대한 메모가 필요하지 않은 효과에 대한 표준에 대한 명시적인 언급이 표준에 있어야합니다. 또한, 58과 98 단락은 임차인과 에볼루션 에볼루션 바카라인이 다음과 같은 모든 것에 대한 질적 및 정량적 정보를 공개해야한다고 규정하고있다. 또한 비용 편익 관점에서 동의 할 수 없으므로 다음 공개 요구 사항을 삭제하도록 요청합니다.

삭제 해야하는 공개 요구 사항

1. (1) 에볼루션 에볼루션 바카라의 특성에 대한 임차인의 정보 : 기본 및 이용 약관, 가변 에볼루션 에볼루션 바카라 지불이 결정되는 이용 약관; 에볼루션 에볼루션 바카라를 연장하거나 종료 할 수있는 옵션의 존재 및 이용 약관; 그리고 임차인이 제공 한 잔류 가치 보증의 존재 및 이용 약관 (단락 60 (a))

   이유 :수많은 에볼루션 에볼루션 바카라 계약이 이러한 공개 요구 사항을 충족시키는 것은 매우 어렵습니다. 이러한 정보가 투자자에게 유용한 지 여부는 의문의 여지가 있습니다.

2. (2) 임차인의 사용 권리 자산 (단락 61) 및 에볼루션 에볼루션 바카라 부채 (단락 64)

   이유 :발생하는 비용이 많이 들었음에도 불구하고 혜택은 제한 될 것입니다. 현재 에볼루션 에볼루션 바카라 회계 규칙에는 그러한 조정이 필요하지 않습니다.

3. (3) 임차인의 에볼루션 에볼루션 바카라 부채의 만기 분석 (단락 67)

   이유 :다른이자에 대한이자 부채에 필요한만큼 1 년 및 최대 5 년의 만기를 가진 에볼루션 에볼루션 바카라 부채의 합을 공개하는 것으로 충분합니다. 에볼루션 에볼루션 바카라 부채에 대해서만 상세한 공개를 요구하는 것에 대한 정당성은 없습니다.

4. (4) 에볼루션 에볼루션 바카라의 성격에 대한 에볼루션 에볼루션 바카라인의 정보 : 가변 에볼루션 에볼루션 바카라 지불 및 에볼루션 에볼루션 바카라를 연장 또는 종료하기위한 옵션에 대한 정보 (단락 100 (a))

   이유 :수많은 에볼루션 에볼루션 바카라 계약이 이러한 공개 요구 사항을 충족하는 것은 매우 어렵습니다. 이러한 정보가 투자자에게 유용한 지 여부는 의문의 여지가 있습니다.

5. (5) 에볼루션 에볼루션 바카라인의 에볼루션 에볼루션 바카라 채권 (103 항) 및 잔여 자산 (단락 104)

   이유 :큰 비용이 발생 했음에도 불구하고 혜택은 제한 될 것입니다.

6. (6) LESOR '

   이유 :다른 채권에 필요한대로 1 년 및 최대 5 년 이상의 성숙도를 가진 이러한 항목의 합을 공개하는 것으로 충분합니다. 에볼루션 에볼루션 바카라 채권에 대해서만 초과 공개를 요구하는 것에 대한 정당성은 없습니다.

응답

We동의하지 마십시오IAS 40 투자 부동산에 대한 결과적 개정에 대한 제안과 함께. 우리는 IAS 40의 범위 내에서 투자 자산 에볼루션 에볼루션 바카라에서 발생하는 사용 권리 자산을 포함시키는 데 동의하지만, 다음과 같은 이유로 공정 가치에 대한 공개가 필요하지 않아야한다고 생각합니다.

• 투자 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라와 관련된 관행은 완전히 확립되지 않았습니다. 이 단계에서 공정 가치로 공개를 요구하면 준비 자에게 엄청난 행정 화상이 부과됩니다.

• 투자 부동산 에볼루션 에볼루션 바카라에서 발생하는 사용 권리 자산은 단순히 기본 자산에 포함 된 경제적 이익의 미미한 부분의 소비를 나타내며 사용자에게 유용한 정보를 제공하지 않습니다.

• 이러한 이유로, 우리는 비용을 능가하는 이점이없고 공정 가치에 에볼루션 바카라 공개가 필요하지 않아야한다고 생각합니다.