Keidanren
2015 년 10 월, OECD는 기본 침식 및 이익 변화 ( "BEPS") 프로젝트 ( "최종 보고서")에 대한 최종 보고서를 발표했으며, 다음 달 안탈리아 정상 회담에서 G20 리더가 완전히 승인했습니다. 2016 년 2 월, G20 재무 장관 회의는 OECD가 제안한 포괄적 인 프레임 워크를 승인했는데, 이는 비 OECD 및 비 G20 국가를 포함한 모든 흥미로운 관할 구역이 최종 보고서의 권고를 이행하기 위해 노력할 수 있도록 장려 할 것으로 예상됩니다. 선진국뿐만 아니라 개발중인 국가에 의해 계약에 도달하고 시행 되면서이 프로젝트는 세금의 전환점을 표시하고, 국가 국가의 시대에서 새로운 국제 조정 시대로 전환하는 길을 붙여 넣는 것으로 동의합니다.
다음 단계는 OECD가 모델 세금 협약 및 양도 가격 지침을 개정하고 각 관할권이 최종 보고서의 권고를 준수하여 필요에 따라 국내 법안을 제정하고 개정하는 것입니다. 우리는 세계화 경제에 적응하는 새로운 국제 세금 시스템을 만들고 일부 다국적 기업이 과도한 세금 절약 노력을 기울이지 않고 기업들 사이에서 경기장을 수평으로 조정하는 데 도움이 될 것입니다.
반면에, 이체 가격 책정 문서 및 기타 새로 도입 된 기타 규칙은 비즈니스의 규정 준수 비용을 확실히 증가시킬 것입니다. 그 환경에서, 어떤 관할권이 권고를 자체적으로 구현하고 해석하고 국제 조정을 훼손하는 일방적 인 조치를 취하면, 더 무거운 행정 화상으로 이어질뿐만 아니라 이중 과세 사건이 더 커질 수 있습니다.
이것은 모든 비용으로 발생하지 않아야합니다. 국제 사회는 권장 사항의 일관된 구현을 보장하기 위해 각 관할권의 조치를 모니터링해야합니다. 일본 기업들에게 특히 중요한 것은이 지역에서 우리의 상대적으로 큰 운영을 감안할 때 아시아 국가의 권고를 준수하는 것입니다.
OECD 및 G20 회원은 최종 에볼루션 바카라 사이트에 의해 해결되지 않은 문제에 대해 계속 노력해야합니다.
구현은 BEPS 프로젝트의 가장 중요한 단계입니다. 이를 고려할 때, 우리는 국제 과세의 미래가 직면 한 문제에 대해 다음과 같은 제안을하고 싶습니다.
1. 일관된 구현 및 모니터링
(1) 일반 의견
2016 년 2 월, OECD는 새로운 포용 적 프레임 워크에 동의했습니다. 프레임 워크에 따라 모든 관심있는 관할 구역은 OECD의 재정 문제위원회에 참여하고 BEPS 문제 모니터링에 대해 OECD 및 G20 회원과 동등한 기반을 연구 할 수 있습니다. 동시에, 이러한 관할 구역은 최종 에볼루션 바카라 사이트에 명시된 4 가지 최소 표준을 포함하는 BEPS 패키지의 구현에 자신을 약속해야합니다. 국가 별보고 요구 사항 준수, 분쟁 해결 메커니즘 개선, 조약 남용 방지 및 유해한 세금 관행
Keidanren 은이 프레임 워크를 승인하고 글로벌 리더들이 G7 ISE-Shima Summit과 G20 Hangzhou Summit에서 올해 5 월 26-27 일과 9 월 4-5 일에 각각 약속을 선언 할 것을 촉구합니다. 이러한 약속은 각 관할 구역을 완전히 준수하지 않고는 일할 수 없기 때문에 국가 별보고 및 분쟁 해결 메커니즘의 개선에 대한 권고에 특히 중요합니다. G7 정상 회담을 주시하면서 G7 국가의 주요 비즈니스 협회 그룹 인 B7은 4 월 20-21 일에 개최 될 B7 Tokyo Summit에서 B7 Tokyo Summit에서 그 효과에 대한 공동 통신을 별도로 준비하고 발행 할 것입니다.
양도 가격 및 영구 설립 과세에 에볼루션 바카라 사이트 권장 사항은 기존 표준의 개정판으로 분류되며, 일반적으로 최소 표준보다 구속력이 적은 것으로 간주됩니다. 그러나 이중 과세 방지의 관점에서, 이러한 규칙은 국제적으로 조화를 이루고 가능한 한 지속적으로 해석해야합니다.
(2) 국가 별보고
다국적 기업은 국가별로 그룹의 운영을 정량적으로 요약 한 국가 별 보고서의 관련 세금 관리에 제출해야합니다. 따라서이보고 시스템 자체를 도입하는 것은 공격적인 세금 계획을 낙담시키는 것으로 간주됩니다. 이 보고서를 준비 할 수 있으므로이 시스템은 또한 기업에 에볼루션 바카라 사이트 혜택을 제공합니다.이 보고서를 준비 할 수 있으므로 그룹 내 상대 국가 별 세금 위치 및 비즈니스 활동을 표로 작성하여 예기치 않은 세금 위험을 식별 할 수 있습니다.
반면에, 세금 관리는 국가 별 에볼루션 바카라 사이트에 제공된 정보의 깊이에 제한이 있음을 상기시켜야합니다. 그들은 처음부터 너무 많은 것을 기대하지 않고 혼란없이보고 시스템을 시작하는 데 집중해야합니다.
참여 관할 구역은 편지에 에볼루션 바카라 사이트 권장 사항을 따라야합니다. 권장 사항은 국가 별 보고서의 획득 및 사용을 뒷받침하는 조건으로 기밀성, 일관성 및 적절한 사용을 지시합니다. 이 보고서는 높은 수준의 위험 평가를위한 도구이며, 따라서 상세한 양도 가격 분석을 대신하거나 공식 약속을 대체 할 수 없습니다. 그들은 엄격한 기밀 유지를 요구합니다.
일본 비즈니스 커뮤니티는 다음을 구현의 핵심으로 간주합니다.
(a) 첫 번째보고 회계 연도의 치료
최종 에볼루션 바카라 사이트에 따르면 2016 년 1 월 1 일 이후에 시작된 회계 연도에 최초의 국가 별 에볼루션 바카라 사이트가 제출되어야하지만 일본에서 첫 번째 에볼루션 바카라 사이트는 2016 년 4 월 1 일 또는 이후에 시작된 회계 연도에 제출 될 것입니다. 이는 일본에서는 권장보다 3 개월 늦어야한다는 것을 의미합니다.
집행시기의 약간의 차이는 다른 관할 구역에서도 발견됩니다. 실제로 최종 에볼루션 바카라 사이트는 일부 관할 구역이 국내 법률에 필요한 조정을하는 데 시간이 필요할 수 있음을 인정합니다. 기업 관할권에서 규칙의 시행이 지연되는 한, 합리적이라면, 기업이 운영하는 관할권은 소위 2 차 메커니즘 (세금 관리가 기업의 국가 보조 기관으로부터 기업의 국가 별 세금 에볼루션 바카라 사이트를 통해 1 차 메커니즘을 사용하여 기업의 국가 별 에볼루션 바카라 사이트를 얻는 방법)을 불러 일으키지 않는 관할권을 엄격히 보장해야합니다. 다시 말해, 모든 세금 관리는 궁극적 인 부모가 거주하는 관할 구역의 세법에 의해 정의 된 집행시기를 존중해야합니다.
(b) 정보 교환의 투명성
유능한 당국 사이에서 다자간 또는 양자 계약에 이르기까지, 국가 별 에볼루션 바카라 사이트는 세금 처리에 따라 자동 정보 교환의 대상이 될 것입니다. 다자 계약의 경우, 현재까지 서명자의 수는 32 명에 불과하며, 이는 증가해야합니다.
자동 정보 교환에 에볼루션 바카라 사이트이 다자간 계약 사이의 관할 구역 목록은 OECD 웹 사이트에 게시 될 예정입니다. 예측 가능성을 보장한다는 관점에서 볼 때 OECD가 발효되는 양자 계약 상태에 에볼루션 바카라 사이트 정보를 수집하고 결과를 게시하는 것이 동일합니다. 기업이 대리 부모 기관으로 제 3 국가에서 거주 한 자회사를 임명 할 수 있으므로 그러한 양자 계약의 목록이 유용합니다.
이 계약에 따라 기업의 첫 번째 국가 별 에볼루션 바카라 사이트는 에볼루션 바카라 사이트가 관련된 회계 연도 말 후 18 개월 이내에 교환되어야하며, 각 회계 연도 말 15 개월이 지나도 후속 에볼루션 바카라 사이트가 교환됩니다. 국가 별 에볼루션 바카라 사이트의 교환이 수령인 관할권에서 위험 평가의 시작을 의미한다는 점을 감안할 때, 우리는 국가가 납세자가 에볼루션 바카라 사이트가 언제, 어떤 관할권을 교환했는지 확인할 수있는 도구를 제공 할 것으로 기대합니다.
(c) 정보 요청에 에볼루션 바카라 사이트 규칙
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최종 보고서는 관할권이 국가 별 보고서 데이터를 세금 감사 과정에서 추가 문의를위한 근거로 국가 별 보고서 데이터를 사용하는 것을 방해받지 않는다고 말하지만, 국가 별 보고서에 대한 정보에 대한 정보를 제정하는 규칙은 추가 설명이 필요합니다.
(d) 국가 별 에볼루션 바카라 사이트 해석
국가 별 보고서는 세금 관리가 다음과 같은 여러 지점에주의를 기울이기 위해 세금 관리를 요구하는 고유 한 특성을 가지고 있습니다.
- 그룹 내 트랜잭션이 상쇄 될 필요가 없으므로 개별 그룹 회사의 데이터의 합은 연결 재무 제표에보고 된 결과와 일치하지 않습니다.
- 구성 엔티티 등의 범위는 전송 가격 책정 목적으로 관련 기업의 범위와 일치하지 않습니다.
- 배당 면제 및 기타 처리로 인한 과세 소득과 회계 이익의 차이로 인해 기업에 적용되는 법정 세율은 세금 화상 비율에 맞지 않습니다.
- 연기 세금은 고려되지 않습니다.
- 대기업의 경우 각 국가에 에볼루션 바카라 사이트 데이터는 여러 비즈니스의 데이터를 집계하여 얻습니다.
이들에 비추어, 전 세계의 세금 행정은 기업이 전형적인 사례에 따라 BEP에 참여할 위험이 있다고 판단되는 상황에 대해 가능한 한 많은 견해를 공유 할 것을 촉구합니다. 특정 기업의 위험을 평가할 때, 여러 회계 연도에 에볼루션 바카라 사이트 국가 별 보고서를 조사함으로써 단일 회계 연도의 일회성 손실을 전송 가격 책정의 위험으로 자동 고려하지 않도록주의해야합니다.
이러한 문제를 해결하기 위해 OECD 및 관련 조직은 국가 별 보고서를 올바르게 사용하고 전 세계의 세금 관리 및 납세자에게 이용할 수 있도록 지침을 개발해야합니다. 그런 다음 효과적인 모니터링 메커니즘이 지연없이 시작될 것으로 기대됩니다. 지침을 개발하는 과정에서 공개 토론 초안을 발행하고 공개 상담을 개최하는 것이 적절한 경우 옵션입니다. 우리는 그러한 기회를 환영 할 것입니다.
일본 비즈니스 커뮤니티는 유럽위원회가 국가 별 보고서를 공개하기위한 제안이었다. 이 보고서에는 각 기업의 기밀 정보가 포함되어 있으므로 최종 보고서는 세금 관리에 에볼루션 바카라 사이트 공개 정보가 없도록 모든 합리적인 조치를 취하도록 요구합니다. 또한 세금 처리에 따라 국가 별 보고서의 교환은 각 관할 구역에서보고 된 정보의 신뢰를 보존하는 데 전제됩니다. 이 국제 협정은 어떤 상황에서도 영광을 받아야합니다.
(3) 마스터 파일 및 로컬 파일
마스터 파일과 로컬 파일은 최소 표준으로 정의되지 않으며, 포함 할 정보에 대해 각 관할 구역의 일부에 에볼루션 바카라 사이트 재량권을 남기는 것으로 간주됩니다. 그러나이 파일은 국가 별 보고서와 함께 가격 문서를 전송하기위한 3 계층 접근 방식을 구성하므로, 그 안에 포함될 정보는 가능한 한 국제적으로 일관되어야합니다.
새로운 양도 가격 문서 문서 작성은 세금 관리에 에볼루션 바카라 사이트 투명성을 강화하고 납세자의 행정 화상을 줄이는 것을 목표로해야했습니다. 세금 관리가 해당 목적에서 지나치게 벗어나는 정보를 요구하는 경우, 2020 년에 예정된 포괄적 인 검토를 기다리지 않고 모니터링 메커니즘을 통해 필요한 조치를 취해야합니다.
(4) 분쟁 해결 메커니즘을보다 효과적으로 만드는
최근 몇 년간, 사전 가격 계약 및 이중 과세와 관련하여 상호 계약 절차에 에볼루션 바카라 사이트 요청이 증가하고 있으며 해당 요청이 해결되지 않았습니다. 이 배경에서 BEPS 프로젝트에 의해 추세가 발생할 수 있다는 가능성이 지적됩니다. 특히 양도 가격 및 영구 설립 과세 분야에서 집행 불확실성이 상승 할 가능성이 높습니다.
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그럼에도 불구하고, 상호 계약 절차가 개선 되더라도, 예를 들어 부분 계약에만 도달하는 경우 이중 과세가 완전히 제거되지 않을 것이라는 우려가 남아 있습니다. 필수 구속력있는 중재의 도입은 분쟁 해결 메커니즘을보다 효과적으로 만드는 데 필수적입니다. Keidanren은지도 중재를 도입하는 관할 구역의 수가 증가하기를 강력하게 희망합니다.
2. 나머지 문제 해결
올해와 다음에 OECD는 최종 보고서에 의해 해결되지 않은 문제에 대해 계속 노력하는 것입니다. 다음은 일본 비즈니스 커뮤니티가 특히 중요하다고 생각하는 나머지 문제에 대한 의견입니다. 우리는 공개 토론 초안의 석방 및/또는 공개 협의의 개최를 통해 심층적 인 의견을 제출할 별도의 기회가 제공되기를 바랍니다.
(1) 가치가 어려운 무형 자산 (소득 표준에 상응하는)
OECD 이전 가격 지침의 개정 된 VI (비형 재산에 대한 특별 고려 사항)는 소위 소득 표준에 상응하는 소득을 통합하는 것입니다. 2015 년 6 월 공개 토론 초안과 비교하여, 개정 된 조항은 제공 해야하는 "전 예측"의 세부 수준을 줄임으로써 납세자에게 고려하고, 예측과 전후 결과 사이의 "유의 한 차이"개념을 지정하고, 특정 기간의 통과 후 면제를 허용함으로써
그럼에도 불구하고, 표준이 팔의 길이 원칙과 일치하는 것으로 설명 되더라도, 후시의 세금을 청구하는 접근법으로 소득 표준에 에볼루션 바카라 사이트 예약을 도울 수는 없습니다. 따라서 표준의 적용을 가능한 한 많이 제한하고 상세한 구현 지침을 개발하는 것이 중요합니다.
구체적으로, 양도 된 값이 어려운 무형 자산에서 파생 된 양수의 이익 등을 식별하고 금액을 수정하는 양을 수정하는 방법에 에볼루션 바카라 사이트 더 많은 지침이 제공되어야합니다 (예 : 양도 가격 자체를 조정하여 얻은 것과 같은 것으로 취급되는지 여부). 또한, 면제 및 비 저구의 예를 제시하는 것과 함께 적절한 면제 기준을 설정해야합니다. 소득 표준에 상응하는 적용으로 인한 이중 과세는 예외없이 제거되어야합니다.
(2) 거래 이익 분할 방법
2014 년 12 월 공개 토론 초안에 에볼루션 바카라 사이트 의견 서한에 언급 된 바와 같이, 우리는 거래 이익 분할 방법에 에볼루션 바카라 사이트 지침의 개선을 환영하며 OECD의 후속 작업에 에볼루션 바카라 사이트 높은 기대치를 가지고 있습니다. 무형의 개발, 향상, 유지 보수, 보호 및 착취와 관련된 중요한 기능의 성능을 포함하는 경우 "독특하고 귀중한 기여"의 의미에 대해 더 깊은 논의가 필요할 것입니다. 이익 분할 요소에 에볼루션 바카라 사이트 자세한 지침도 유용합니다.
반면에, 후속 작업이 트랜잭션 이익 분할 방법의 적용을 가장 적절한 방법으로 확장하는 것을 목표로해서는 안된다는 점을 다시 한 번 강조하고 싶습니다. 최종 에볼루션 바카라 사이트 자체는 경우에 따라 부정확 한 비교를 사용하는 적절한 방법이 거래 이익 분할 방법을 부적절하게 사용하는 것보다 더 신뢰할 수 있다고합니다. 이로 인해 OECD가 거래 이익 분할 방법을 사용하는 경우 부적절한 것으로 간주되는 경우 OECD가 고려해야합니다.
(3) 영구 시설에 이익의 귀속
OECD 모델 세금 협약의 제 5 조 (영구 설립)는 에이전트 영구 시설의 범위를 넓히고 실체의 활동이 준비인지 보조 성격인지를 실질적으로 결정하기 위해 개정되어야한다. 납세자에게 더 큰 확실성을 제공하기 위해서는 해설에 더 많은 사례가 제공되어야하며, 상담원 영구 시설의 정의 및 준비 또는 보조 캐릭터의 정의에 속하지 않는 사례와 관련하여 더 많은 예가 제공되어야합니다.
일부는 엔티티가 영구적 인 시설로 간주 되더라도 승인 된 OECD 접근 방식에 따라 이익이 일반적으로 제한된다고 생각합니다. 이익의 속성에 대한 자세한 지침을 개발하기 위해 에이전트, 창고 및 기타 고정 비즈니스 장소가 수행하는 기능과 위험에 대한 더 많은 논의가 필요합니다.
영구 시설의 범위 및 승인 된 OECD 접근 방식에 따른 이익 속성과 같은 합의 된 문제는 비 OECD 경제학을 포함하여 국제적으로 일관되게 구현되어야합니다.
(4) 조약 남용 방지
OECD는 미국 모델 소득세 협약에 에볼루션 바카라 사이트 개정을 고려하여 올해 상반기 말까지 조약 방지 규칙에 에볼루션 바카라 사이트 작업을 마무리 할 것으로 예상됩니다.
특정 초점은 제한-이익 규칙에 배치 될 가능성이 높습니다. 일본 비즈니스 커뮤니티는 조약 혜택이 지역 본부를 포함한 기업들에게 부여 될 것으로 예상합니다.
회사가 투자 또는 관리 활동에서 실질적인 경제 기능을 행사하고 결정을 내리고 투자 가치 증가에 기여하는 지원과 같은 실제 사업에 참여하고 있다고 가정합니다. 이 경우 회사는 사업의 적극적인 행동에 관여하는 것으로 간주되어야합니다. 또한 활동이 사업의 적극적인 행동을 구성하는지 여부는 모든 관련 사실을 고려하여 결정해야합니다. 산업에 기반한 자동 분류는 글로벌 시장에서 공정한 경쟁을 왜곡 할 수 있습니다.
이러한 견해는 주요 목적 테스트와 관련된 최종 보고서의 논평에 제공된 예에 따른 것입니다. 이는 실질적인 경제적 기능을 행사하는 회사의 지역 사업을 관리하는 회사에 조약 혜택을 거부하는 것이 합리적이지 않다는 결론을 내립니다. 비슷한 조항도 제한-이익 규칙에 추가되어야합니다. 해당 조항을 작성할 때, 사업의 적극적인 행동에 에볼루션 바카라 사이트 결정이 단일 엔터티를 기반으로하는 것이 아니라 제휴사를 포함하는 근거로 이루어질 것을 지시하는 최종 보고서에 권고 사항을 통합해야합니다. 또한, 조약 혜택이 여러 자회사에서 주식을 보유한 지역 본부에 조약 혜택이 부여된다는 것을 명시 적으로 언급해야합니다.
또한, 우리는 제한이없는 제한 규칙을 가진 더 많은 세금 조약이 파생 상점 혜택 테스트를 포함하기를 바랍니다.
(5) 다자기 기기
영구 설립 및 조약 방지 규칙을 포함하여 세금 처리와 관련된 최종 보고서의 권장 사항은 다자간기구의 효력을 발휘 한 후 양자 세금 처리에서 한 번에 한 번에 반영 될 가능성을 수반합니다. OECD는 올해 말까지 서명을위한 다자간 기기를 열기 위해 노력하고 있지만, 예측 가능성을 향상시키는 관점에서 기업에 에볼루션 바카라 사이트 예측 가능성을 강화하는 관점에서
Keidanren은 공개 토론 초안에 대한 의견 편지를 제출하고, 공개 상담에 참석하고, 필요한 다른 조치를 취함으로써 BEPS 프로젝트에 건설적으로 관여했습니다. 우리는 앞으로의 토론에 계속 적극적으로 참여할 것입니다.