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BEPS Action 8에서 공개 토론 초안에 토토 바카라 사이트 의견
가치가 어려운 토토 바카라 사이트의 구현 지침
소개
OECD는 현재 기본 침식 및 이익 변화에 토토 바카라 사이트 권장 사항과 관련된 여러 가지 문제를 연구하고 있습니다 (beps). 여기에는 최소 표준에 대한 동료 검토 구현, 가격 세금 양도 및 디지털 경제와 관련된 나머지 문제를 해결하고 세금 확실성 문제를 해결하는 것이 포함됩니다. Keidanren은 이러한 이니셔티브를 계속 지원하고 관련 작업에 건설적으로 참여하기 위해 최선을 다하고 있습니다.
BEPS 프로젝트는 가치가 어려운 무형 자산에 토토 바카라 사이트 접근 방식을 포함 시켰습니다 (HEALLINAFTER,"HTVI 접근") OECD 전송 가격 지침의 개정 된 VI (무형 재산에 토토 바카라 사이트 특별 고려 사항)에서
이전 논의에서, HTVI 접근법이 중요한 문제가 아닌 ARM의 길이 원리의 만족을 가진 잠재적 인 특별 조치로 제안 된 단계가있었습니다. 그러나 HTVI 접근법은 궁극적으로 ARM의 길이 원칙 내에서 측정 값으로 정의되었습니다. 이를 위해 관련 당사자의 노력에 감사드립니다.
반면에, HTVI 접근법은 세금 행정에 세금 행정에 토토 바카라 사이트 강력한 권한을 부여함에 따라 전직 사후 결과를 기반으로 조정할 수있는 강력한 권한을 부여함에 따라 HTVI 접근법이 가볍게 부과 된 세금을 야기 할 수 있다는 우려를 기각 할 수 없다. HTVI 접근법의 부적절한 적용은 경우에 따라 해결할 수없는 이중 과세를 일으킬 수 있으며 납세자에게 문서 작성 및 유지 보수 및 감사 중에도 자세한 설명을 제공 해야하는 요구 사항을 포함하여 설립하지 않은 행정 화상을 부과 할 수 있습니다.
각 국가는 최근 몇 년 동안 세금 확실성이 OECD와 G20에 점점 더 중요한 문제가되었음을 확인하고 HTVI 접근법이 제한된 수의 고유 한 세금 반발 체계에만 적용 가능하다는 것을 인정해야합니다. 이와 관련하여, OECD는 가치가 어려운 무형의 정의, HTVI 접근 방식의 적용에 토토 바카라 사이트 면제가 어떻게 해석되어야하는지, 그리고 이중 과세를 방지하고 해결 해야하는 방법에 관한 상세하고 엄격한 지침을 발행 할 것으로 예상된다.
우리는 HTVI 접근법 자체의 적용에 토토 바카라 사이트 설명을 제공하기위한 유용한 리소스로 구현 지침을 환영하지만, 우리의 견해는 면제에 토토 바카라 사이트 적절한 설명이 부족하다는 것입니다. 한계 동상 규칙과 이중 과세 제거와 관련하여 추가 설명이 필요합니다.
위의 내용에 비추어 아래에 의견을 제공합니다.
1. 일반 의견
(1) 면제 지침 향상
(i) 납세자의 외부 예측의 적절성
구현 지침의 단락 19 및 24는 일반적으로 납세자가 자신의 전 프로젝트의 적절성을 설명 할 수없는 상황에 토토 바카라 사이트 HTVI 접근법의 적용을 보여줍니다. 그러나 실제로, 첫 번째 질문은 납세자의 설명에 의해 세금 관리가 어떤 상황에서 설득 될 것인지에 토토 바카라 사이트 질문입니다.
무형을 양도 할 때, 기업은 일반적으로 미래의 수입 프로젝트, 유사한 이전 거래, 구매자 및 판매자의 위치 및 협상 프로세스와 같은 다양한 요인을 고려하여 가격을 결정합니다. 따라서 계약을 체결 할 때 결정된 거래 가격은 충분한 경제 합리성을 갖도록 제시되어야합니다. 이에 따르면, 납세자가 제공 한 문서 및 설명을 존중해야합니다.
HTVI 접근법의 적용을 고려해야하는 상황의 경우, 예시적인 예와 함께 이해하기 쉬운 지침을 제공해야합니다. 또한이 지침에는 세금 관리가 납세자의 증거를 평가 해야하는 기준도 포함되어야합니다.
구체적으로,"…. 발생 확률"OECD 이전 가격 지침의 항목 (i) 1 항에 언급 된 이벤트 및"신뢰할 수있는 증거"동일한 단락의 항목 (i) 2. 예를 들어, 관련 기업간에 거래가 수행 된 경우, 무형의 독립적 인 타사 가치가 얻어 졌을 때, 값의 신뢰성이 고려 될지 여부는 확실하지 않습니다. 이행 지침은 또한 납세자가 충분한 문서와 설명을 제공 한 납세자가 대상이되는 부적절한 사례의 예를 제공해야합니다. 세금 관리는 HTVI 접근법을 후시로 적용합니다.
(ii) 추가 면제
이중 과세의 위험을 최소화하기 위해 HTVI 접근법이 적용되는 사례는 실질적으로 제한되어야합니다. BEPS 프로젝트의 맥락에서 HTVI 접근법이 제안되었을 때,이를 달성하는 가능한 방법은 적용하기 어려운 토토 바카라 사이트 자산의 저세 관할 구역으로의 전송으로 제한하는 것입니다.
또한 전자 장치, 기계 및 운송 장비 제조업체와 같은 특정 산업을 고려해야합니다. 이러한 산업에서 단일 제품을 생성하려면 수만 개의 특허 및 기타 토토 바카라 사이트 자산을 사용해야합니다. 제품의 수입에 기여하는 것은 단일 토토 바카라 사이트이 아니라 수많은 토토 바카라 사이트의 복잡한 조합이므로 각 토토 바카라 사이트의 토토 바카라 사이트을 매우 어렵게 만드는 것입니다. 따라서, HTVI 접근법의 적용은 양도 된 토토 바카라 사이트과 양도 된 판매 사이에 명확한 상관 관계가있는 경우 또는 양도 된 토토 바카라 사이트이 상당한 금전적 가치를 가진 경우에 제한 될 수있다.
우리는 관할권이 재량에 따라 이러한 추가 면제를 생성 할 수 있음을 명확히하는 구현 지침에 명세서를 추가해야한다고 제출합니다.
(2) 제한 통계 처리
우리는 다음과 같은 이유로 양도 가격 평가에 대한 제한 동상을 확장하는 것을 고려할 수 있다고 우려하고 있습니다.
먼저, HTVI 접근법에 토토 바카라 사이트 면제가 적용됩니다"5 년의 상업화 기간이 통과되었습니다", OECD 이전 가격 지침의 6.193 항의 항목 (iv)에 제공된대로. 둘째, 양도 된 무형 자산이 특정을 요구하는 경우가있을 수 있습니다"인큐베이션"구현 지침 8 항에 언급 된 기간. 한계 동상의 연장은 납세자에 토토 바카라 사이트 예측 가능성을 약화시키고 세금 불확실성을 증가시킬 것입니다.
구현 지침은 단락 10에서 그 말을 표시하는 동안"이 지침의 어느 것도 국가의 주권의 문제인 시간 제한을 바꾸는 것은 없습니다", 단락 11에서도"국가 국가가 절차 나 법률에 토토 바카라 사이트 목표 변경을 고려하는 것을 막지 못하게합니다."
문제는 BEPS 위험 수준이 국가마다 다르다는 것입니다. HTVI 접근법 도입의 구실에 토토 바카라 사이트 제한의 동상을 확장하여 무시할 수있는 BEPS 위험을 가진 국가를 배제하려면, 이행 지침은 각 관할권이 값이 어려운 무역부를 활용하여 얻은 세금 회피를 신중하게 고려해야한다는 것을 강조해야합니다.
2. 예
우리는 세 가지 전체 의견으로 시작합니다. 먼저, 사례를 알리는 가정을 설명하는 구현 지침 15 항은 납세자와 세금 관리 사이에 정보 비대칭이 존재한다고 명시 적으로 명시해야합니다.
둘째, 모든 예제는 할인 된 현금 흐름의 사용을 전제로합니다 (DCF) 메소드, DCF 메소드가 유일한 사용 가능한 값 방법론은 아닙니다. 그러므로 우리는 단락 16에 언급 된 내용에 동의합니다.
셋째, 비교 관점에서 실제 소득 또는 현금 흐름이 예상 소득 또는 현금 흐름보다 낮은 사례를 설명하는 사례를 추가하는 것이 유용하다고 생각합니다.
(1) 예 1
(i) 시나리오 A
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이 예에서는 의약품과 관련된이 예에서, 거래 당시 결정된 이전에 대한 보상의 합리성은 제품의 수명주기를 고려하여 확인되어야합니다. 그러나이 예는 판매가 강한 기간에 생성 된 이익에만 초점을 맞추는 것으로 보입니다. 예를 들어, 이후 몇 년 동안 납세자 환자는 경쟁 제품이나 부작용으로 인한 판매 감소 및 손실을 감소시키는 곳이 어디에서 납세자가 재조정을 요청할 수 있을까요? 이와 관련하여, 우리는 구현 지침이 명확한 지침을 제공 할 것으로 예상합니다.
(ii) 시나리오 B
이 예에서는 전송에 토토 바카라 사이트 보상에 토토 바카라 사이트 조정이 거래시 보상의 20% 이내에 있기 때문에 HTVI 접근법에 토토 바카라 사이트 면제 중 하나가 적용됩니다. 그러나 조정이 20% 범위를 초과하더라도 전체 조정이 아니라 20%를 초과하는 부분을 재평가하는 것이 더 합리적 일 수 있습니다.
현재, 양자 사전 가격 계약에 의해 설정된 전송 가격 범위를 초과 할 때, 일반적으로 범위의 중앙값을 조정합니다. 또한 범위의 가장 가까운 가장자리에 조정 될 예정인 시점에서 상대방과의 사전 계약에 도달하는 경우도있을 수 있습니다. 가치가 어려운 토토 바카라 사이트의 양도와 관련된 전직 프로젝트는 만들기가 어렵고 필연적으로 불확실성과 관련이 있습니다. 그러므로 우리는 HTVI 접근법이 적용되는 경우에도 위에서 제안한 방법은 이중 과세 최소화의 관점에서 고려할 가치가 있다는 견해를 가지고 있습니다.
23 항은이를 제공합니다."HTVI 접근 방식이 적용되지 않음에도 불구 하고이 가이드 라인의 다른 섹션에서 조정이 적절할 수 있습니다."이 진술은 면제의 생성이 의미가 없다는 점에서 혼란 스럽습니다. 최소한 어떤 조정이 언급되는지에 토토 바카라 사이트 설명이 제공되어야합니다.
(2) 예 2
제약 부문에서 초기 일시불 지불 및 추가 우발적 지불 계약의 조합을 통해 독립 당사자에게 특허권을 양도하는 것이 제약 부문에서 일반적이라는 전제에 근거하여,이 예를 들어, 세금 관리는 후속 연도에 추가 파인더가 이루어 졌다고 가정 할 때 조정을 할 수 있다고 결론 지었다. 그러나 28 항은"이 단락은 지불 양식의 수정이 지불 형태에 관한 관련 비즈니스 부문에 공통 관행이있을 때만 발생할 수 없다는 것을 암시하지는 않습니다."
우리는이 진술이 모든 산업에 그 모범의 결론을 광범위하게 적용 할 수 있다고 우려하고 있습니다. 세금 관리가 한계 동상이 만료되지 않은 세금 연도와 관련하여 거래 당시 결정된 이체에 대한 보상을 조정한다고 가정하고, 그러한 조정이 제한 동상으로 인해 불가능한 경우에는 다음 연도에 추가 수입을 조정한다고 가정합니다. 제한되지 않은 방식은 제한 규칙의 동상을 효과적으로 손상시킬 수 있습니다. 우리는이 결론의 적용이 관련 기업 간의 계약이 추가 지불 또는 계약 재협상을 규정하는 조항이있는 경우에 제한되어야한다고 생각합니다.
(3) 예 3
앞에서 언급 한 바와 같이, 전자, 기계 및 운송 장비와 같은 산업에서 단일 제품은 수많은 토토 바카라 사이트의 조합을 사용하여 제조됩니다. 이에 비추어,이 예에서 설명 된 방법 (토토 바카라 사이트의 가치에 도달하고 로열티 율을 결정하기위한 계약 기간 동안 판매의 순 현재 가치 사용)은 실용적이지 않다. 우리는 비 약제 산업을 다루는 사례도 제공 될 것으로 예상합니다.
또한 세금 관리가 HTVI 접근 방식을 적용하고 추가 로열티 소득을 평가하더라도 일부 국가에서 부과 한 송금 규정은 상황을 해결하기 어려울 수 있다는 사실에주의를 기울여야합니다.
3. 상호 계약 절차와의 관계
HTVI 접근법이 ARM의 길이 원칙 내의 척도 인 한, 접근 방식의 적용으로 발생하는 이중 과세는 해결되어야합니다. 이와 관련하여, 단어"허가"구현 지침의 31 항에서 사용되는 것은 너무 투표입니다. 우선, HTVI 접근법을 소개하는 관할 구역은 상호 계약 절차를 이행하는 데 전적으로 노력해야합니다. 마찬가지로, 상호 계약 절차의 구현은 HTVI 접근법의 적용을위한 전제 조건이어야한다.
또한 분쟁이 해결되도록하기 위해 개별 국가는 세금 처리에 중재 조항을 포함시키기 위해 계속 노력해야합니다.
진심으로
과세 소위원회
Keidanren