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디지털 기술은 세계 경제의 혁신과 미래 성장의 원동력입니다. 디지털 기술은 혁신적이며 중요한 사회적 문제를 해결하는 데 도움이 될 것으로 예상됩니다. 공정한 경쟁을 촉진하고 이중 과세를 피하는 단순하고 일관된 장기 솔루션은 디지털 기술을 사용하는 디지털 기술 및 산업의 개발에 대한 이의를 피하면서 이중 과세를 피해야합니다. MNE 그룹이 디지털 경제를 해결하는 것 이상의 추가 세금 화상을 어깨에 요구하는 것은 부적절합니다. 분쟁의 예방 및 제거 및 이중 과세가 필수적이며, G20과 OECD가 이러한 문제를 이끌 것으로 기대합니다. 국가는 장기 솔루션이 합의 될 때까지 일방적 인 과세 조치를 도입하지 말아야합니다. 6611_7393 | 고도로 디지털화 된 비즈니스 모델 외에도이 제안의 범위에는 지역 제한된 위험 유통 업체를 사용하는 소비자 제품 비즈니스가 포함됩니다 (42 항). 그러나 우리는 범위가 너무 넓어지는 것이 적절한 지 의문을 제기합니다. 첫째, 마케팅 관할권에서 지역 제한된 위험 유통 업체를 설립한다고해서 시장 관할권에 이익을 충분히 할당하는 것을 제안해서는 안됩니다. 둘째, 마케팅은 소비자 제품 비즈니스의 가치 창출에 균일하게 중요한 역할을한다고 가정 할 수 없습니다. 셋째, 공개 상담 문서의 61 항에서 지적했듯이, 시장 관할권 이외의 마케팅 활동이 시장 관할권에서 무형 자산에 기여하지 않는 경우가 있습니다..

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   사용자 참여와 가치 창출 사이의 관계에는 추가 검토가 필요합니다. 사용자 참여가 MNE 그룹이 데이터를 축적 할 수있게 되더라도 대부분의 가치 창출을 데이터를 분석하여 제품 및 서비스를 개선하는 MNE 그룹의 엔터티에 귀속하는 것이 더 자연 스럽습니다. 주어진 예제 (소셜 미디어 플랫폼, 검색 엔진 및 온라인 시장 장소) 외에도 사물 인터넷 (IoT)의 데이터 축적 또는 자동차 여행과 같은 사용자 참여와 관련된 활동에 관여하는 다른 비즈니스에 대해서도 마찬가지입니다. 또한 애프터 판매 서비스를 향상시키기 위해 데이터가 수집되는 경우 정보 자체에서 직접 이익이 생성되지 않습니다. 사용자 참여의 가치가 어느 정도 인식 되더라도 부문간에 가중치가 다르게 상당히 다를 것으로 예상됩니다. 11788_12634 | 글로벌 잔여 이익 분할 방법을 균일하게 적용하지 않고 기존의 전송 가격 책정 방법을 사용하기위한이 제안의 범위에 속하는 기업의 경우 유연성이 허용되어야합니다. 잔여 이익을 할당 할 때 마케팅 무형은 과대 평가되어서는 안됩니다. 예를 들어, 제조 산업에서 연구 및 개발의 결과와 자본 지출 (무역 무형)의 결과는 고객의 구매를 촉진하는 중요한 요소입니다. 또한, 시장 관할권에서 구매력이 사업의 이익 할당과 관련이 없다는 제안 (33 항)은주의를 기울여야한다. 결과적으로, 우리는 시장 관할 구역에 대한 추가 이익 할당이 완만해야한다고 가정합니다. 또한 잔여 이익이 분할되면 잔류 손실도 분할해야합니다.

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   소위 전통적인 소비자 제품 비즈니스의 경우 TNMM (Transactional Net Margin Method)과 같은 일방적 인 전송 가격 방법은 이미 로컬 제한된 위험 유통 업체와 관련된 가격 관련 당사자 거래에서 잘 작동하며 기존 접근 방식을 변경 해야하는 강력한 이유를 보지 못합니다. 특히, 무형 자산이 저세 관할 구역으로 이전되는 계약에 관여하지 않지만 현지 시장 관할 구역에서 제한된 위험 유통 업체를 설립 한 MNE 그룹이 그러한 예가 될 것입니다. 이론적으로, 국가가 마케팅 무형 자산 및 계산 방법과 같은 다양한 용어의 정의에 동의 할 수 있다면 분쟁이 발생하지 않을 수 있습니다. 그러나 그러한 가정은 비현실적 일 수 있습니다. 우리의 견해로는,이 제안은 필연적으로 세금 확실성보다는 분쟁, 이중 과세 및 행정 복잡성을 증가시킬 것입니다. 9057_9959 | 현재 형태 로이 제안을 채택하려면 특정 사업의 MNE 그룹의 총 이익이 집계되는 복잡한 계산 프로세스가 필요할 수 있으며, 마케팅 비교에 기인 한 잔류 이익 부분이 특정 공식 (Paragraphs 47 및 48)에 따른 잔류 이익의 일부를 기반으로 일상적인 이익의 양이 뺄 수 있습니다. 이것은 아마도 글로벌 잔류 이익 분할 방법이라고 할 수 있으며 팔의 길이 원칙과 상당히 벗어날 수 있습니다. 해결해야 할 중요한 문제가 있습니다. 예를 들어, 총 이익을 식별하기 위해 어떤 회계/세금 회계 표준을 사용해야합니까? 특정 비즈니스를 다른 비즈니스와 어떻게 구별해야합니까? 이 방법이 올바르게 적용된다는 확신을 누가 제공 할 것인가? 그러한 방법에 의지하지 않고 해결할 수없는 몇 가지 사례가있을 수 있습니까?

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   제안 구성 요소 계산은 분수 예산 방법을 기반으로 한 글로벌 이익률을 현지 판매에 적용합니다 (단락 52). 우선, 우리는 계산을 할 때 채택해야 할 회계/세금 회계 표준과 공정한 감사를 할 사람이 확실하지 않습니다. 마케팅 무형 제안에 비해 다소 간단 할 수 있지만, 트레이드 오프는 이익 할당의 공정성입니다. 이 제안에 따르면, 외국 계열사가 가정하는 기능과 외국 계열사가 가정하는 위험을 고려하여 양도 가격을 기반으로 해야하는 이익 할당은 MNE 그룹의 전체 이익률을 기반으로 기계식 공식으로 대체됩니다. 결과는 과세의 공정성 상실입니다. 5156_5861 | 우리는이 제안이 장기 솔루션을 고려할 때 고려할 가치가 있음을 알고 있습니다. 그러나 메커니즘의 설계에 따라 시장 관할 구역에 대한 과세 권리의 초과 할당이 발생할 수 있으며, 이는 "경제 활동의 위치와의 과세 조정"및 "가치 창출과의 이전 가격 결과의 조정"의 기본 원칙과 일치하지 않는다. BEPS 최종 보고서에서 확인되었습니다. 이 제안은 또한 이중 과세 증가 및 행정 화상에 대한 우려를 제기합니다. 우리 가이 제안에 근거한 결의안을 고려하려면, 검토는 비례의 원칙에 따라 수행되어야합니다. 11354_12012 | 메커니즘의 설계는 관련 당사자의 경제적 물질과 지불에 대한 비즈니스 요구를 고려해야합니다. 관련 당사자 거래는 비즈니스를 위해 최적이고 효율적인 공급망이 구축 되었기 때문에 발생합니다. 판매 된 상품 비용 완료와 같은 일부 해외 지불은 제외되어야합니다. 또한, 모회사가 부담 한 R & D 비용을 보상하기 위해 자회사가 지불 한 로열티는 거부되어서는 안됩니다. 이자 지불금은 이미 수입 스트리핑 규칙, 얇은 자본화 규칙 및 이전 가격 규칙의 적용을받으며, 추가 규제가 필요하거나 바람직하다는 것을 심각하게 의심합니다.

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(2) 경제의 디지털화의 결과로 기업이 현재 이익 할당 및 Nexus 규칙에 의해 인식되지 않는 관할권에 적극적으로 존재하거나 참여할 수 있다고 생각하십니까? 7096_7341 | 소득 포함 규칙은 외국 세금 공제를 포함하여 실체가 아닌 관할 구역에 따라 적용되어야합니다 (문단 96). 그러나 이것이 디자인에 따라 복잡한 메커니즘을 초래할 수 있다는 우려가 있습니다. 4892_5123 | 원천 징수 세는 수집 메커니즘으로 제안되었지만 (단락 55), 일부 국가에서는 원천 징수 세금에 대한 부적절한 환급 사례가있었습니다. 실제로 환불 받기까지 보통 몇 년이 걸립니다. 4360_4578 | 외국 세금 공제는 일부 국가와 지역에서 제안한 판매에 부과 된 세금으로 이용할 수 없으므로 이중 세금이 발생할 수 있습니다. 장기 솔루션은 소득 과세를 기반으로해야합니다. 4136_4351 | 우리는 세금 분석에 영향을 미치는 실질적인 문제가있을 수도 있다고 생각합니다. 예를 들어 MNE 그룹은 자세한 사용자 데이터를 수집하거나 더미 또는 여러 등록을 가진 사용자를 계산하기가 어려울 수 있습니다. 4876_5090 | 우리는 "대중이없는 교차 관할 구역 규모"로 묘사 된 기능을 가진 비즈니스가 기존 이익 할당/넥서스 규칙에 의해 포착되지 않은 산업의 예로 확인되었다는 것을 알고 있습니다. 4492_4703 | 원천 징수 세금을 수집하는 단체의 경우,이 단체가 수취인이 경제적 존재가 상당한 MNE 그룹 구성원인지 확인하는 책임이 있기 때문에 행정 화상이 증가 할 것입니다..

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(3) 범위, 임계 값, 손실 처리 및 이익 할당 방법과 관련하여 사용될 요소를 포함하여 위에서 설명한 제안과 일치하는 새로운 이익 할당 및 Nexus 규칙을 개발할 때 가장 중요한 설계 고려 사항은 무엇입니까? 7227_7516 | (2) 포용 규칙을 개발할 때 가장 중요한 설계 고려 사항은 무엇입니까? 귀하의 답변에서 indexed 지불금에 대해 별도로 의견을 제시하고 세금 제안에 따라 실용적, 행정 및 규정 준수 문제를 다룹니다. 6412_6695 | 국가는 새로운 잔여 이익 분할 방법이 출구 세금을 포함하여 추가 세금으로 이어지지 않도록해야합니다.이 세금은 현재 메커니즘 하에서 무형 자산이 누적 된 관할 구역으로부터의 다른 관할권으로의 무형의 양도에 부과 될 수 있습니다. 8076_8349 | 이론적으로, 소득 포함 규칙과 세금 규칙에 따라 이중 과세는 외국 세금 공제로 제거 될 수 있다는 소득 지불 규칙보다 선호 될 수 있습니다. 그러나 행정 복잡성과 집행 가능성을 포함한 별도의 문제가 있습니다. 8357_8629 | 각 관할 구역에서 메커니즘을 도입하려면 이중 과세를 제거하는 데 외국 세금 공제 시스템의 향상이 중요합니다. 일부 관할 구역은 세금 공제 금액 증가 및 운송 기간의 연장과 같은 문제에 직면 할 수 있습니다. 4841_5091 |이 제안은 기존 국제 세금 원칙이 잘 작동하는 지역에서도 근본적인 변화가 필요하기 때문에 매우 문제가됩니다. 이 제안의 범위는 너무 넓어 지므로이 제안을지지 할 수 없습니다.

우리의 의견은 "마케팅 무형"제안에 중점을 둘 것입니다. 적용 범위와 세금 방법은 세금 메커니즘을 설계하는 데 가장 중요한 요소입니다. 우리는 적용 범위가 가치 창출을위한 무형 마케팅에 신중하게 의존하는 MNE 그룹과 전통적인 소비자 제품 비즈니스에 제안을 균일하게 적용하기보다는 무형 관련 소득을 낮은 세금 관할 구역으로 전환하는 MNE 그룹으로 제한되는 것이 좋습니다. 또한, 모든 비즈니스-비즈니스 거래로 범위를 확장하려면 단락 61에 명시된 바와 같이, 중소 기업 및 신생 기업의 관리 화상을 줄이기 위해 임계 값을 설정해야합니다.. 4234_4983 | 공개 협의 문서의 제안에는 국제 과세 원칙에 상당한 변화가있었습니다. 디지털 경제를 "고리"하는 것은 불가능하지만, 제안 된 과세 조치 중 일부는 과도한 것으로 보입니다. 논의는 균형을 이루어야하며 행동을 고려할 때 비례의 원리를 적용해야합니다. 논의가 마케팅 무형 자산 제안에 중점을두면 실제로 해결해야 할 문제를 식별하고 이러한 문제를 해결하는 데 필요한 정도로 기존 규칙을 개정하면 비례적인 장기 솔루션으로 이어질 수 있다고 생각합니다. 이에 따르면 기존 전송 가격 방법이 잘 작동하는 경우가 많이 있어야합니다.

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기둥 1을 기반으로 장기 솔루션을 구현하려면 이익 계산 방법이 명확하게 합의되어야합니다. 또한 의무적 인 결합 중재는 최소 표준으로 도입되어야하며 세금 확실성을 보장하기 위해 구현을 모니터링해야합니다. 글로벌 잔여 이익 분할 방법이 도입되면, 분쟁에 두 가지 이상의 관할 구역이 포함될 수 있으므로 다자기 분쟁 예방 및 해결 메커니즘이 필요합니다. ICAP (International Compliance Assurance Program) 등 외에도 영구 감사 기관 및 분쟁 해결 기관 설립을 고려해야 할 수도 있습니다. 11967_12573 | 소득 포함 규칙 및 INDERTAXED 지불 규칙은 관련 당사자를 직접 또는 간접적으로 25% 공통 소유권을 가진 당사자로 정의했습니다 (단락 96 및 103). 그러나 소유권이 적은 당사자로부터 데이터를 적시에 얻는 것은 어려울 수 있습니다. 또한 세금 규칙의 주제는 제 11 조에서 13 조 (이자, 로열티 및 자본 이익)에 대한 더 넓은 범위를 암시하는 것으로 보이지만 (단락 107), 우리는 이에 대한 데이터의 가용성을 의심합니다. 어쨌든 기본 침식의 위험은 25%의 소유권 상황에서 낮습니다. 관련 당사자는 50% 이상의 공통 소유권을 가진 당사자로 정의되어야합니다. 7794_8391 | CBCR (Country-By-Country Reporting)에서 추가 데이터 사용 제안 (85 항)은 높은 수준의 위험 평가 인 CBCR의 명시된 목적과 일치하지 않습니다. 비즈니스 라인 데이터는 국가 별 데이터로 간주 될 수 없습니다. 일부는 개별 데이터보고에 비해 관리 복잡성을 줄일 것이라고 생각할 수도 있지만, 장기 솔루션의 범위가 제한되어야한다는 우리의 견해를 바탕으로 CBCR의 확장은 특정 임계 값 이상의 모든 MNE에 의한 제출이 비례의 원리를 충족하지 않습니다. 그러므로 우리는이 제안을지지 할 수 없습니다.

3. 글로벌 방지 침식 제안에 대한 의견 (두 번째 기둥) 3947_4007 | (iii) "중요한 경제 존재"제안 3452_3511 | 2. 수정 된 이익 할당 및 넥서스 규칙 (첫 번째 기둥) 4736_4793 | (3) 범위 제한 사항을 고려해야 할 사항은 무엇입니까? 3202_3256 | 경제 협력 및 개발을위한 조직 11177_11231 | Copyright © 1990. Keidanren. 모든 권리 보유. 3694_3745 | (ii) "마케팅 무형"제안 3425_3474 | (1) 해당 제안에 대한 일반적인 견해는 무엇입니까? 3519_3566 | (i) "사용자 참여"제안 2859_2899 | 정책 제안 사업법 3126_3166 | 세금 정책 및 행정 센터 448_483 | 일본어 (일본어) 3059_3093 | 세금 정책 및 통계 부서 5539_5571 | 경제 정책, 사회 보장 4212_4241 | (ii) instaxed 지불 규칙 5731_5758 | 도시 및 지역 개발 6104_6130 | 거래, 투자, EPA/FTA 4116_4141 | (i) 소득 포함 규칙 4312_4337 | (iii) 세금 규칙에 따라 6139_6164 | 국제 협력 4609_4633 | 과세 소위원회 5391_5413 | 포괄적 인 전략 5816_5838 | 환경 및 에너지 5737_5758 | 산업 기술 8047_8068 | Keidanren의 장교 8280_8301 | 관련 조직 1725_1745 | 임원의 의견 5849_5868 | CSR, 교육, DEI 9733_9752 | 회장의 의견 7937_7955 | 회장의 메시지 9872_9890 | 회장의 연설 5573_5590 | 산업 정책 9776_9793 | 기자 회견

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우리는 국가들 사이의 세금 경쟁을 줄이기위한 글로벌 반 기본 침식 제안이 미국의 전 세계 무형 저세 소득 ( "Gilti")과 기본 침식 및 반대 학대 세법 ( "비트")의 도입에 비추어 고려되고 있음을 이해합니다. 그러나 세금 회피 예방 측면에서, 이전 가격 책정과 같은 기존 BEPS 권고의 구현 (조치 8-10)이 많은 영역이 있습니다. 통제 된 외국 회사 (CFC) 규칙 (행동 3); 이자 제한 규칙 (행동 4); 반복적 남용 규칙 (행동 6)이 충분해야합니다. 따라서이 제안은 중복됩니다. 최근 몇 년 동안, 기업 행정 버너는 BEPS 권고에 대응하기 위해 급격히 증가했으며, 이러한 화상에 추가하는 것은 우려의 문제입니다. 실제 경제 물질을 고려하지 않고 세금 상태에 중점을 둔 메커니즘을 도입하면 국경 간 무역 및 투자에 부정적인 영향을 미칩니다. 15746_16693 | 또한 비즈니스 수명주기에 해당하는 시작 손실을 보상하기위한 적절한 방법을 고려해야합니다. 특히, 사업 개발로 인한 초기 손실 (예 : 데이터 수집에 대한 상당수의 위험 관련 투자와 관련하여)은 본사가 위치한 국가에서 발생하지만 사업이 수익성이 높아지면 이익은 여러 시장 관할 구역에 할당됩니다. 이러한 불일치를 해결하기 위해, 우리는 사업이 개발 된 국가에서, 예를 들어, 누적 기준으로 이익과 손실을 관리하고 사업이 수익성이 전환 된 후에 만 ​​특정 기간이 지나간 후에 만 ​​다른 관할 구역에 이익을 할당함으로써 사업이 개발 된 국가에서 적절한 잔여 이익이보고 될 것을 제안합니다. 이 경우에도 공정성과 행정 복잡성 사이의 올바른 균형을 맞추기 위해주의를 기울여야한다는 점에 유의해야합니다.

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   소득 포함 규칙을 채택하기위한 BEPS 조치 3 권장 사항을 반영하는 강력한 CFC 규칙을 가진 관할 구역이 크게 필요하지 않습니다. 채택 되더라도 경제 물질을 가진 외국 자회사의 소득은 제외되어야합니다. 최저 세율이 적용되는지 여부를 결정하려면 R & D 학점, 자본 투자에 대한 세금 감면 및 참여 면제와 같은 합법적 인 우선세 처리를받는 단체의 경우 불리한 결과를 피해야합니다.. 10279_10784 | 조약 남용 예방 (행동 6), 다자간 기기 (MLI) 및 양자 조약 개정에 관한 권고에 근거하여 주요 목적 시험 (PPT) 및 혜택에 대한 제한 (LOB) 조항을 개별 세금 공제액에 통합하도록 설정됩니다. 먼저 구현 상태를 검토해야합니다. 제 7 조 (사업 이익)와 관련하여 귀속 소득 원칙을 전체 소득 원칙 (매력의 힘)으로 대체하는 것은 중대한 문제를 제시 할 것입니다. 3719_4208 | Keidanren은 경제 디지털화의 세금 문제를 해결하는 포괄적 인 프레임 워크의 집중적 인 작업을 환영합니다. 기본 침식 및 이익 시프팅 (BEPS) 프로젝트는 국가 간의 일관된 조치를 촉진하고 분쟁을 예방하고 해결하는 데 도움을 주어 다국적 기업 (MNE Groups)의 세금 확실성을 확보하는 데 중요한 역할을 해왔습니다. 포괄적 인 프레임 워크가 경제의 디지털화에 대한 작업을 마무리 할 때 비슷한 결과가 달성되기를 바랍니다.

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   특정 관할 구역에서 하이브리드 불일치 규칙에 따라 배당금이 부분적으로 세금 공제되는 경우 해당 부분은 수취인이 과세해야합니다. 따라서 단락 105에 명시된 바와 같이, instrax의 지불 공제가 전액 거부되지는 않지만 수령인의 수취인 관할권에서 세금 수준을 반영하는 졸업 기준으로 고려할 가치가 있습니다.. 8723_9128 | 거주 관할권에서 과세 소득에 지불이 포함되면 지불 공제가 소스 관할권에서 거부되면 지불은 두 관할 구역에서 과세 대상이됩니다. 이 규칙을 채택 해야하는 경우, 신청서는 거주 관할권에서 전혀 과세되지 않은 지불금으로 제한되어야합니다. 8247_8648 | 모회사 (국가 A), 자회사 (국가 B) 및 하위 보조 (세금 관할권 C)가 있다고 가정하면, 국가 A와 B가 소득 포함 규칙, 관할권 C의 소득의 소득이 여러 세금에 부응 할 수 있습니다. 예를 들어, 모회사 관할권의 세금 메커니즘을 우선 순위로써 신청 규칙을 명확히해야합니다. 5117_5424 | 판매에 따른 세금은 소득이없는 경우 과세를 초래할 수 있습니다. 시장 관할권에 이미 영구 설립 (PE)이 존재하고 그 이익률이 전세계 평균보다 낮은 경우, 중대한 경제적 입지에 근거한 관할권의 과세는 세금 불확실성을 일으킬 것입니다..

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전체 국내 요율 (100 항)에서 포함 소득의 과세는 과도합니다. 규칙이 구현되면 과세는 더 낮은 비율이어야합니다. 5260_5415 | 첫 번째 기둥을 기반으로 한 장기 솔루션에 대한 계약이 먼저 해결되어야합니다. 우리는 현재 두 번째 기둥에 집중할 필요가 없다고 생각합니다. 5564_5717 | 외국 자회사의 배당금은 많은 관할 구역에서 면제되며 신청 범위에서 제외되어야합니다 ((iii)에 동일). 4939_5080 | (4) 복잡성을 줄이고, 조기 세금 확실성을 보장하며, 다중 사법 분쟁을 피하거나 해결하기위한 최선의 접근법은 무엇입니까? 5867_6008 | (5) 복잡성을 줄이고, 조기 세금 확실성을 보장하며, 다중 사법 분쟁을 피하거나 해결하기위한 최선의 접근법은 무엇입니까? 4509_4638 | 우리는 적절한 소득 할당 규칙, 공정한 감사 시스템 및 확실하고시기 적절한 환불 없이이 제안을 채택 할 수 없습니다. 4626_4755 | 실제로, 사무실의 치료 등의 전송 과정에서 빅 데이터 분석을 수행하는 것은 문제가 될 수 있습니다. 2741_2862 | 경제 디지털화의 세금 문제 해결에 관한 공개 상담 문서에 관한 의견 5176_5279 | instraxed 지불 규칙과 세금 규칙에 따라 동일한 거래에 적용되지 않아야합니다. 3434_3509 | 위의 내용을 바탕으로 공개 의견에 대한 질문에 응답합니다. 5013_5082 | (4) 규칙이 가장 잘 조정되어야한다고 제안 하시겠습니까?

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