세금 정책 및 통계 부서
세금 정책 및 행정 센터
경제 협력 및 개발 조직

1. 소개

Keidanren은 통일 된 접근법에 대한 제안을 환영하며 포괄적 인 프레임 워크 하에서 경제의 디지털화의 세금 문제를 조사한 신속한 작업에 대한 OECD에게 감사의 말을 전합니다. 이러한 과제를 해결하기 위해 유럽과 다른 곳에서 점점 더 많은 관할 구역이 온라인 광고 및 기타 비즈니스에 새로운 세금을 부과하기 위해 노력하고 있습니다. 그러나 그러한 조치는 필연적으로 이중 과세로 이어질 것이며 피해야합니다. 관할 구역은 장기 솔루션에 대한 합의에 도달 할 때까지 일방적 인 행동을 삼가고 합의에 도달하면 이미 시행 된 조치를 폐지하기 위해 일방적 인 행동을 삼가도록 요구됩니다.

모든 관할권이 공통 규칙을 조정하고 채택하지 않는 한, 국제 과세 원칙의 현재 재 설계는 효과가 없을 것입니다. 제한된 수의 관할 구역만이 이러한 규칙을 채택하면 이중 과세의 위험이 상승 할 것입니다. OECD와 G20은 먼저 개별 관할권에 일방적 세금을 부과하지 않고 기존의 일방 세금을 폐지하고 일반적인 규칙의 채택에 전도성을 조성 할 것을 촉구해야합니다.

기업의 세금 확실성을 보장하는 것이 가장 중요합니다. 기둥 1에 따라 제안 된 규칙은 시장 관할권에서 물리적 존재가 있거나없는 납세자 모두에 대한 국제 과세 원칙을 수정합니다. 이 제안은 납세자의 이익을 인정하지만 여전히 광범위한 범위를 위험에 빠뜨릴 위험이 있으며, 이익은 시장 관할 구역에 대한 이익 할당을 불균형합니다. 납세자는 이러한 우려에 추가 할 수 있습니다. 이중 과세 위험과 규정 준수 화상이 증가했습니다.

광범위한 참여를 보장하기 위해 규칙은 비례의 원칙을 따라야합니다. 범위는 좁아야하고 시장 관할 구역에 할당 된 이익은 겸손해야합니다. 기존 프레임 워크에 따른 이익 할당은 크게 변하지 않아야합니다. 규칙은 간단해야하며 규정 준수 화상을 최소화하기 위해 노력해야합니다. 또한 집행을 보장하기 위해 규칙에는 법적 구속력이 있고 효과적인 분쟁 예방 및 해결 메커니즘이 포함되어있어 이중 과세를 피하고 제거해야합니다.

이러한 관점에 비추어 볼 때, 우리는 언급 된 질문에 대한 응답 아래에 있습니다.

2. 질문에 대한 응답

(1) 범위 : 소비자 (사용자 포함) 비즈니스를 향한

소비자를 향한 비즈니스의 의미가 명확하고 정확하게 정의되는 것은 필수적입니다.

a. 소비자/사용자와의 상호 작용

소비자를 향한 사업의 정의는 명확하지 않아야하며 관할 구역 간의 임의의 해석을 피해야합니다. 정의는 사업이 범위 내에 있는지 여부를 결정하는 명확한 방법을 제공해야합니다. 소비자와 상호 작용하지 않는 기업은 제외되어야합니다. 마지막사설 바카라, 납세자와 세금 관리에 대한 확실성을 보장하기 위해서는 특정 사업체가 명시 적사설 바카라 조각되어야합니다. (자세한 내용은 아래 (1) E를 참조하십시오.)

b. 다국적 기업 (MNE) 그룹 정의

할당 할 MNE 그룹의 이익이 연결 재무 제표에 따라 확인되면 MNE 그룹의 범위는 자연스럽게 해당 진술에 사용 된 것과 동일해야합니다. 원칙적사설 바카라, 범위는 50% 다수의 소유권에 따라 결정되어야합니다. 정의는 또한 국가 별보고 (CBCR) 및 OECD 모델 세금 협약과 같은 기존 규칙과 일치해야합니다.

c. 다양한 비즈니스 모델 (다중 비즈니스 모델 포함)과 중간체 판매를 다루는

중개자에 대한 판매로 인해 사업이 소비자가 직면 한 사업의 정의에 해당 할 수 있습니다. 이러한 경우 나중에 설명 된대로 판매 계산을 고려해야합니다.

d. 공정성, 관리 및 규정 준수 비용을 고려한 MNE 그룹의 규모

규칙의 범위는 더욱 좁아져야합니다. 그렇지 않으면 MNE 그룹이 불합리한 세금 준수 화상을 입을 수 있습니다. CBCR 요구 사항에 적용되는 7 억 5 천만 유로의 매출 임계 값은 참조로 사용될 수 있지만 반드시 미리 정해진 조건사설 바카라 간주되어서는 안됩니다. CBCR 의무에 따라 MNE 그룹은 글로스 기준사설 바카라 전 세계 기업 수익의 90%를 차지한다고합니다. 비례의 원칙은 경제의 디지털화를 해결하기 위해 그러한 광범위한 범위를 요구하지 않기 때문에 좁은 범위를 채택하는 것이 합리적 일 수 있습니다.

e. 공식화 될 수있는 조각 출력 (예 : 상품의 경우)

명확한 선을 그려야합니다. 최소한 소비자와 직접 상호 작용하거나 명확하게 거래하지 않는 비즈니스는 범위에서 제외되어야합니다. 그러한 비즈니스의 가장 주목할만한 예에는 다음이 포함됩니다.

• 원료, 기계 부품 및 원래 장비 제조업체 (OEM) 제품과 같은 중간 제품의 제조업체 및 판매는 완제품사설 바카라 가공 및 조립 된 예외로^#1완제품을 판매하는 데 사용되는 정도로 브랜드 인식을 얻은 중급 상품의 중간 제품.
• 소비자 (예 : 기계 및 기타 산업 장비)를위한 것이 아닌 카테고리에 속하는 제품의 제조 및 판매,

공개 상담 문서, 추출 산업, 상품 및 은행, 보험 및 유가 증권과 같은 금융 서비스에 제안 된 바와 같이 범위에서 조각되어야합니다. 상품 부문의 경우이 부문 내에서 고려 된 제품 및 사업체를 지정하여 명확하게 정의해야합니다.

처방약 부문은 대부분의 처방약이 의료 서비스 제공 업체에 공급되므로 범위에서 조각되어야합니다. 소비자에게 약물을 공급하고 광고하는 방법은 엄격하게 규제됩니다.

마찬가지로, 다음 비즈니스는 그 범위에서 조각되어야합니다. 비즈니스가 소비자와 상호 작용하는 서비스 제공 업체 (예 : 승용차 선박, 철도, 항공기 및 의료 장비의 제조 및 판매); 시장 관할권의 중앙 또는 지방 정부에 제품 및 서비스 제공 (예 : 인프라 비즈니스 및 건설 프로젝트); 시장 관할권에서 법적으로 규제 된 공공 성격의 제품 및 서비스 제공은 그 안에 거주 한 자회사 (예 : 통신 서비스)에 의해 직접 제공되어야합니다. 그리고 OECD 모델 세금 협약 (예 : 부동산, 운송 및 항공 운송)에 따라 특별 대우를받는 기업.

전체 MNE 그룹이 소비자를 대면하는지 여부를 결정할 때, 한 가지 가능한 접근법은 위에 나열된 조각을 고려한 후 그룹 전체의 소비자 대면 비즈니스를 기준사설 바카라 결정을 내리는 것입니다. 마케팅 및 브랜딩이 공개 상담 문서에서 논의되며 기둥 자체가 관할 구역 간 이익 할당에 관한 규칙을 수정하는 것을 목표로한다는 사실에주의를 기울여야합니다. 광고 비용이 특정 비율 또는 금액에 도달하거나 해외 판매 비율이 특정 임계 값을 초과하는 MNE 그룹사설 바카라의 범위를 제한 할 가능성에 대해 추가 고려 사항을 제공해야 할 수도 있습니다.

(2) New Nexus

새로운 넥서스의 결정은 판매에 의존하고 물리적 존재가 아닌 판매에 의존하는 것이 제안되지만 판매의 정의에 더 많은 생각이 주어져야합니다. 또한 새로운 Nexus 규칙은 법인세만사설 바카라는 사법권을 시장에 할당하도록 설계되었으므로 부가가치 세금 (VAT) 및 기타 세금이 아닌 문제와 같은 간접 세금을 관리하는 새로운 규정을 초래해서는 안됩니다.

a. 국가 별 판매 임계 값 정의 및 적용

제품 또는 서비스의 최종 소비자가 위치한 관할 구역에서 국가 별 판매를 결정하는 것은 비현실적입니다. 영업 자회사가 거주자 인 관할 구역은 소비자가 위치한 곳과 항상 일치하지는 않습니다. 제품은 여러 중간체를 통해 최종 소비자가 위치한 시장 관할권사설 바카라 공급 될 수 있습니다. 그러한 경우, 거래의 전체 거래 과정을 파악하는 것은 불가능하거나 지나치게 불타는 것입니다.

규정 준수 화상을 제한하려면 MNE 그룹이 시장 관할권에 영업 자회사가 없지만 관련없는 유통 업체를 통해 판매하는 경우 해당 시장 관할권에서 그룹의 판매로서 관련 유통 업체에 대한 판매를 처리 할 수밖에 없습니다. 중개자가 사용되는 경우, 규칙은 세금이 중개자에 대한 그룹의 판매와 중개자의 소비자 및 다른 사람들에게 판매에 부과되는 것을 방지해야합니다. 납세자가 신청할 수있는 판매 정의는 명확하고 간단해야합니다.

판매 계산 방법은 추가 논의가 필요하며 부문 별 특성을 고려해야합니다. 예를 들어, 판매가 순 기준사설 바카라 인식되는 물류 거래의 경우 해당 총 이직률을 얻고 인식하는 것은 비현실적입니다.

광고 비즈니스에서 사용자 정보를 정확하게 추적하는 것은 어렵습니다. 따라서 광고주 (즉, 납세자의 고객)가 위치에 위치한 관할권사설 바카라 취급되는 것이 바람직합니다.

b. 경제 소규모 경제의 관할 구역이 혜택을 누릴 수 있도록 보정

MNE 그룹이 그룹의 전체 거래의 일부 주식 또는 양을 나타내는 모든 관할 구역에서 세금 신고서를 제출 해야하는 경우, 규정 준수 화상은 불합리합니다. 우리는 각 관할권의 경제 규모를 고려하는 지표를 사용해야 할 필요성을 이해합니다. 그러나 고정 금전적 임계 값 사용을 고려해야합니다 (예를 들어, 관할권의 판매가 해당 관할권에서 넥서스를 결정하기 위해 일정 금액이 미만인 MNE 그룹이 보장하기 위해)

(3) 금액에 대한 그룹 이익 계산

메트릭 및 기타 문제를 고려할 때 다음을 고려해야합니다.

a. 그룹 이익에 대한 적절한 지표는 무엇입니까?

회계 이익은 준수 화상을 최소화하기 위해 할당 될 이익의 기초 여야합니다. 번거로운 조정은 납세자와 세금 관리 간의 복잡성과 분쟁을 증가시킬 것입니다. 이는 정기적 인 비즈니스 운영의 이익을 나타내고 TNMM (Transactional Net Margin Method)이 이전 가격 책정 방법으로 널리 채택되었다는 점을 고려하여 그룹의 감사 통합 재무 제표에보고 된 영업 이익을 사용하는 것이 합리적입니다.

IFRS, 비 운영 및 특별한 이익/손실 항목 (예 :이자, 배당 및 영업권 손상 손실)을 기준사설 바카라 운영 이익을 계산할 때 정기적 인 비즈니스 운영과 관련된 이익을 식별하기 위해 제외되어야합니다. 같은 이유로, 주식 방법에 따른 투자자의 이익 또는 손실 주식도 제외되어야합니다. 관할 구역에서 운영 이익에 어떤 품목이 포함되어야하는지 동의하지 않을 수 있으므로 해당 항목은 지침 및 기타 도구에 지정되어야하며, 국가간에 정의가 표준화되어 있어야합니다.

이익 마진을 계산할 때, 분모는 이익과 밀접한 관련이 있으므로 판매되어야합니다. 그러나 위의 (2)에 설명 된 바와 같이, 상담원사설 바카라 기능하고 순 기준사설 바카라 판매를 인식하는 물류 제공 업체에게 고려가 제공되어야합니다. 총 매출에 따른 이익 마진은 그렇지 않으면 인위적사설 바카라 높을 수 있습니다.

b. 다른 회계 표준에 맞게 조정하기 위해 표준화 된 조정이 무엇입니까?

조정이 이루어지는 회계 표준은 IFRS 및 미국 GAAP로 제한되어서는 안됩니다. 동등한 것사설 바카라 간주되는 회계 표준도 존중되어야합니다. 실제로 2008 년 유럽위원회는 일본 GAAP와 미국 GAAP를 유럽 연합에서 채택한 표준 인 IFRS와 동등한 것사설 바카라 인정했습니다.

c. 비즈니스 라인을 기반사설 바카라 운영 세그먼트를 기준사설 바카라 그룹 이익을 계산하는 방법은 어떻게 가장 잘 설계 될 수 있습니까? 지역 수익성도 고려해야합니까?

금액은 MNE 그룹의 잔여 잔여 이익의 일부를 시장 관할 구역에 할당하는 것을 목표로하며 지역별 계산이 필요하지 않습니다. 또한, 지역 수익성은 통합 재무 제표에보고되지 않으므로 계산하면 추가 규정 준수가 발생할 수 있습니다. 이러한 이유로 지역 수익성을 계산하는 것은 비현실적입니다.

운영 부문에 의한 풍부성이 연결 재무 제표에 공개되는 반면, MNE 그룹의 소비자를 향한 사업이 항상 특정 운영 부문에 완벽하게 일치하는 것은 아닙니다. 일부 MNE 그룹은 실제로 개별 비즈니스 라인 부문에 본사와 기업 비용을 할당하지 않을뿐만 아니라 그렇게 할 방법이 없다는 것입니다. MNE 그룹은 기본적사설 바카라 금액을 목적사설 바카라 별도의 비즈니스 라인을 준비하는 것이 적절한 지 여부를 결정해야합니다.

비즈니스 라인 세분화 이외의 다른 옵션이없는 경우, MNE 그룹의 자발적 세분화를 기반사설 바카라 한 이익 마진 데이터는 가능한 한 많이 존중해야합니다. 본사의 할당 및 각 부문에 대한 기업 비용은 그룹이 채택한 공식이 합리적이며 지속적사설 바카라 사용되는 한 그룹의 결정에 근거해야합니다. 재무 제표에 공개 된 기존 비즈니스 라인은 관리 접근 방식을 반영하고 비즈니스 운영을 적절하게 설명합니다. 기존의 비즈니스 라인 세분화 및 강력한 납세자가 세그먼트 또는 비즈니스 라인을 다르게 세그먼트 또는 파편화하기위한 강력한 납세자 (예 : 소비자가 비즈니스에 의한 세분화)를 기업 관리의 현실에서 벗어날 수 있으며 해당 데이터의 합리성을 보장 할 수는 없습니다.

(4) 금액 결정 a

우리는 세금 관리 및 납세자 모두에게 세금 확실성을 확보하기 위해 명확하고 간단한 접근 방식을 환영합니다.

1 단계 : 총 이익 결정

위의 (3)에 명시된 바와 같이, MNE 그룹의 총 이익은 영업 이익에 기초하여 결정되어야합니다.

2 단계 : 일상적인 이익을 제외하고 (잔여 이익사설 바카라 간주)

공개 상담 문서에서 제안한 바와 같이, 비례의 원칙과 규칙을 단순화하는 관점에서, 고정 된 정기 확률 임계 값을 설정하고 과세 대상을 과도한 부분 만 설정하는 것이 합리적입니다. 임계 값은 연결 재무 제표에서 그룹의 영업 이익 대 판매 비율이어야하며 10% 이상 (예 : 15% 또는 20%)사설 바카라 설정되어야합니다.

3 단계 : 잔류 이익의 일부를 할당

많은 MNE 그룹에서 모회사 관할 구역에서 수행 된 연구 및 개발 활동은 가치 창출에 중요한 역할을합니다. 이를 고려할 때 시장 관할권의 기여는 과대 평가되어서는 안되며, 시장 관할 구역에 할당 될 잔여 이익의 일부는 겸손한 수준사설 바카라 제한되어야합니다. 우리는 10%조차도 초과 이익 할당을 구성 할 수있는 수준이라고 생각합니다. 원칙적사설 바카라 단순화를 염두에두고 국제적사설 바카라 합의 된 고정 비율을 사용하는 것이 바람직 할 것입니다.

4 단계 : 시장 관할 지역간에 간주 된 잔여 이익의 관련 부분을 할당

이 할당을 판매하는 것은 불합리하지 않은 것 같습니다. 그러나 판매를 정의하는 것은 (2) 위의 문제에 요약 된 문제를 수반한다는 점에 유의해야합니다.

시장 관할권에 대한 이익 할당과 관련하여 고객 관련 요소를 포함하는 임계 값이 고객 수를 계산할 수있는 경우 수행 될 수 있습니다. 그러나 그러한 임계 값을 사용하기 위해서는 명확하고 단순하며 국제적사설 바카라 합의 된 규칙에 따라 고객 관할 구역을 쉽게 식별해야합니다. 전자적사설 바카라 제공된 서비스에 대한 VAT 규칙에 포함 된 고객 위치를 결정하기위한 규칙은 보편적사설 바카라 적용되지는 않지만 유용한 지침을 제공 할 수 있습니다. 기업이 새로운 시스템을 준비 할 수 있도록 적절한 전환 기간을 구현해야합니다. 이는 투자가 필요합니다.

MNE 그룹의 잔여 이익이 시장 관할권에 할당되면, 손실의 처리 (및 잔여 이익이없는 경우)도 고려해야합니다. 그렇지 않으면 학부모 관할 구역은 손실의 위험을 부여하고 시장 관할권은 과도하게 보상됩니다. 회사는 제품 수명주기 또는 투자로 인해 손실을 일으킬 수 있습니다. 이러한 요인을 설명하기 위해 적절한 조치를 고려해야합니다. 추가 준수 Burnen과 균형을 이룹니다.

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(5) 금액과 관련하여 이중 과세 제거

세금 확실성 측면에서, 금액과 관련하여 이중 과세를 제거하는 것이 필수적입니다.

a. 구호 권한이있는 관련 납세자 식별

MNE 그룹의 한 단체가 세금 신고서를 제출하고 전체 그룹의 금액에 대한 금액에 대해 세금을 납부하고 모든 시장 관할 구역에서 세금 감사를 처리하는 것이 불가능합니다. 준수 절차를 단순화하기 위해, 한 가지 옵션은 모회사가 모든 그룹 회사를 대신하여 반환을 제출하고 금액 A와 관련하여 세금을 납부 할 수 있으며, 나중에 세금 지불을 할당하고 현금 잔고를 설정하는 적격 관할 구역의 세금 관리와 함께 세금을 납부 할 수 있습니다. EU의 이끼 (Mini One Stop Shop)는 이러한 종류의 계획을 고려할 때 참조로 사용될 수 있습니다. 관련 납세자는 원칙적사설 바카라 부모가되어야하지만, 잔여 이익을 소유하는 자회사 또는 상당한 무형 자산도 고려 될 수 있습니다.

MNE 그룹에 특정 시장 관할권에 지역 자회사가있는 경우, 지역 자회사가 부모 (또는 기타 회사)를 대신하여 관할 구역에서 세금 신고서를 제출할 수있는 시스템을 고려해야 할 수도 있습니다. 이 경우에도 (4)에 명시된 바와 같이 금액 A에 관한 세금 신고서를 제출하는 것 외에는 의무가 없어야합니다.

b. 세금 기반 교정, 세금 면제 또는 세금 공제와 같은 이중 세금 감면의 기존 메커니즘을 기반사설 바카라

단순성을 보장하고 이중 과세를 제거하기 위해 세금 기반 교정은 외국 세금 공제보다 선호됩니다. 그러나 세금 관리, 지침 및 기타 도구 간의 분쟁을 방지하기 위해 국가를 구속하는 기타 도구는 어떤 관할권의 세금 기반을 수정 해야하는지 명확히하기 위해 개발해야합니다. 세금 기반 교정은 기본 침식 및 반대 세금 (BEAT)을 포함한 다른 세금 의무를 일으키지 않는 것이 중요합니다. 외국 세금 공제는 복잡하고 천장이 적용되어 충분한 세금 공제를 이용할 수없는 납세자에게 결정을 내릴 위험이 있습니다.

우리는 두 가지 이유로 원천 징수 세 메커니즘에 반대합니다. 첫째, 누가 원천 징수 에이전트 역할을 해야하는지에 대해 문제가됩니다. B에 보류 세를 C 거래에 적용하는 것은 실제로 불가능합니다. 시장 관할권에 영업 자회사가없고 관련없는 독립 유통 업체를 통해 판매하는 MNE 그룹의 경우 유통 업체가 원천 징수 에이전트 역할을 할 수 있는지 확실하지 않습니다. 유통 업체가 그렇게 할 수 있더라도 유통 업체가 세금 관리에 보류 된 금액을 지불하는 것은 불가능합니다. 예를 들어, 그룹의 수익성은 해마다 변동하며, 유통 업체가 그룹이 잔여 이익을 얻는 지 여부를 결정하기가 어렵습니다. 유통 업체는 금액 A 및 기타 원천 징수 세에 따른 원천 세금으로 혼동 될 수 있습니다.

둘째, 원천 징수 세 메커니즘에는 후속 합의 절차가 필요하기 때문에 (즉, 환불 또는 추가 세금을 지불) 준수 절차를 단순화하는 데 반대 할 수 있으므로 바람직하지 않습니다. 또한 일부 관할 구역에서는 환불을 주장하는 데 많은 시간이나 노력이 필요합니다.

c. 이중 과세를 제거하기위한 기존 메커니즘이 계속해서 효과적사설 바카라 작동하고 의도 한대로

관할권의 세금 감사가 금액 A와 관련하여 조정하지만 다른 흥미로운 관할 구역이 감사 결론에 동의하지 않으면 효율적인 방식사설 바카라 이중 과세를 제거하는 것이 어려워 질 것입니다. 따라서 관련 관할 구역과의 협의 및 계약에 따라 A 금액과 관련된 모든 조정이 예측되어야합니다.

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(6) 금액 B

금액 B는 시장 관할권에 소비자 대면인지 여부에 관계없이 영업 자회사의 기본 활동에서 파생 된 특정 부분을 시장 관할권에 보장하도록 설계되었습니다. 우리는 세금 확실성의 맥락 에서이 규칙의 의도를 이해하지만,이 규칙이 금액 A에 따른 시장 관할권 할당과 과세에 대한 이론적 근거가 존재하는 방법을 포함하여 일부 문제가 남아 있습니다.

a. 고정 수익률에 대한 자격이있는 활동에 대한 명확한 정의가 필요합니다

금액 B는 서둘러 도입 된 것사설 바카라 보이며, 이는 부적절 해 보입니다. 관련된 정기 유통 업체와 같은 국경 간 관련 당사자 거래의 경우 TNMM 및 기타 일방적 인 전송 가격 방법은 일반적사설 바카라 잘 작동합니다. 이를 고려하여, 금액 B를 도입하여 기존 접근법을 변경하는 데 대한 근거는 거의 없습니다. 고정 백분율을 사용하여 수익을 결정하는 것은 기업 마케팅 및 유통 활동에 근본적사설 바카라 업계에 따라 달라지는 상황에서 수행되므로 근본적사설 바카라 부적합합니다. 더 이상의 작업이 수행되기 전에 새로운 규칙의 필요성을 철저히 논의해야합니다. 결론은 서두르지 않아야합니다.

금액 B가 도입되면 다음 단계는 "기준선 활동"이라는 용어를 관할 구역 중에 해석의 차이가 없을 수없는 명백한 방식으로 정의하는 것입니다. 원칙적으로, 기준 활동은 모회사의 전략 또는 정책에 따라 수행되고 TNMM을 적용하는 데 적합한 마케팅 및 유통 활동으로 간주됩니다. 기준선 활동은 시장 조사, 잠재 고객 개발, 고객과의 영업 조건 협상, 가격 변동, 재고 및 신용과 관련된 상당한 위험을 감수하는 일련의 노력을 의미하는 것으로 이해됩니다.

베리 비율을 사용하는 것과 같은 마진 비즈니스는 상당히 낮은 비즈니스가 B에 미만의 최소 오른쪽을 보장하는 데 적합하지 않다는 점에 유의해야합니다. 따라서 그러한 사업의 개척은 고려해야합니다.

b. 수익률의 양자 결정 (예 : 단일 고정 백분율; 산업 및/또는 지역마다 변하는 고정 비율; 또는 일부 합의 된 방법)

가치 창출 프로세스에서 유통 업체가 수행 한 제한된 기능에 비추어, 고정 된 CAP (예 : 그룹의 통합 운영 이익의 고정 비율)는 B로 시장 관할권에 할당 된 총 수익률의 총 수익률에 따라 설정되어야한다.

경우에 따라 MNE 그룹은 마케팅 및 유통 기능을 수행하는 가치 사슬에 여러 회사를 가질 수 있습니다. 예를 들어 그룹이 다른 위치에서 지역을 감독하는 다른 영업 자회사를 통해 시장 관할 구역에서 제품을 판매하는 제품을 판매합니다. 이 경우 양이 겹치는 방식사설 바카라 적용되는 금액을 피하려는 노력이 이루어져야합니다.

금액 A와의 관계를 고려할 때, 우리는 모든 시장 관할권에서 B에 대한 이익의 2% 수준이 너무 높다고 생각합니다. 이익의 약 1% 여야합니다. 산업 전반에 걸쳐 공통적이지 않아도되는 비율은 기존 이전 가격 제도에 따른 수익성 지표와 일치 해야하는 할당을 신중하게 고려해야합니다. 또한 MNE 그룹이 통합 기준으로 손실을 게시하면 손실이 B에 할당되거나 B에 대한 할당은 0이어야합니다. 모회사가 B 금액에 따른 소득 할당으로 손실을 게시하는 경우 모회사의 순 운영 손실은 확실히 이월되어야합니다. 고정 백분율이 아닌 OECD가 설정 한 범위를 고려할 가치가 있으며, MNE 그룹은 유통 업체의 이익률의 다년 평균 이이 범위 내에있는 금액 B에 따라 조정을 피할 수 있습니다.

금액 B에 대한 분쟁은 또한 이중 과세의 제거를 보장하기 위해 법적 구속력있는 분쟁 해결 메커니즘의 적용을 받아야합니다.

(7) 금액 C 및 분쟁 예방 및 결의

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금액 a ~ c가 도입되면, 개별 관할 지역에는 이중 세금의 예방 및 제거를 보장하기 위해 중재를 포함한 법적 구속력있는 분쟁 예방 및 해결 메커니즘이 적용되어야합니다. 이것은 경제의 디지털화를 다루는 새로운 세금 규칙을 도입하기위한 기본 전제입니다. 이중 세금의 예방 및 제거를 보장하지 않고 새로운 규칙을 도입하면 기업이 높은 세금 불확실성에 노출 될 것입니다. 재 할당 된 이익을받는 시장 관할 구역에서 이중 세금을 예방하고 제거하기위한 법적 구속력있는 메커니즘이 적용되지 않지만 세금 수입 증가의 혜택을 누릴 수있는 경우, 관할 구역에서 새로운 규칙을 선택적사설 바카라 적용 할 수있는 위험이 있습니다.

다자 분쟁을 효과적사설 바카라 처리하려면 분쟁 해결을위한 독립적 인 중앙 기관을 만드는 것입니다. 또한 OECD는 분쟁을 예방하고 해결하려는 개별 국가의 노력을 계속 모니터링해야하며, 국가의 노력을 촉구 할 것을 촉구해야합니다.

a. 일방적 또는 다자간 사전 가격 계약 (APAS)

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b. 국제 준수 보증 프로그램 (ICAP)

우리는 ICAP가 더 발전하고 중요한 역할을 할 것사설 바카라 기대합니다. 보다 포괄적 인 분쟁 방지 프레임 워크 역할을하려면 ICAP는 비 OECD 경제를 포함한 모든 시장 관할권이 참여하도록 장려하고 그들의 관심사를 조정해야합니다.

c. 필수 구속력 상호 계약 절차 (MAP) 중재

금액 a에서 c에서 C에서 세금 수입을 할당하려면 분쟁 설정에서 구속력있는 중재를 도입하는 것이 필수적입니다. 세금 관리는 중재 절차 중에 다른 관할 구역의 상담 및 설명 요청에 대해 선의로 응답해야하며, 결정이 배달되면 지연없이 세금 수입을 할당하도록합니다. 또한 감사 및 분쟁 해결을 위해 독립적 인 중앙 기관을 만들어야합니다.

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