국제 협력 및 세금 관리 부서
세금 정책 및 행정 센터
경제 협력 및 개발을위한 조직
공개 상담 문서에 사설 바카라 의견
국가 별 사설 바카라 검토 (BEPS Action 13)
1. 소개
우리는 CBC (Country-by-Country) 사설 바카라에 대해 언급 할 기회를 정제합니다.
기본 침식 및 이익 시프팅 (BEPS) 프로젝트 감각은 사업에 대한 규정 준수 비용을 고려하면서 세금 관리의 투명성을 향상시키기위한 프로젝트 의미, 다국적 기업 (MNES)의 세 가지 유형의 문서를 준비하거나 세금 관리에 제출해야한다고 지정합니다. CBC 보고서, 높은 수준의 위험 평가 및 로컬 파일. 각 관할권은 또한 CBC 보고서의 신뢰, 일관성 및 적절한 사용을 보장하며 OECD는 구현을 모니터링 할 것입니다. 이 이전 가격 문서 이니셔티브는 비 OECD 회원을 포함하여 관련 관할 구역간에 전송 가격 문서에 대한 일반적인 이해를 설정하는 데 기여합니다.
MNE의 화상 문서의 세 계층에 필요한 정보를 식별, 수집 및 구성하는 것은 상당합니다. 예를 들어 마스터 파일의 경우 MNES는 각 관할권의 개별 정보 요청 및 언어 요구 사항을 고려해야합니다.
각 문서의 각 계층은 상호 완전한 역할을 수행하고 요청 된 정보의 복제를 제거하고 관리 화상을 줄여야한다고 가정하는 것이 중요합니다. CBC 사설 바카라는 높은 수준의 위험 평가를위한 것입니다. 정보 요청이 무의미한 경우, 행정상의 화상을 더욱 번거롭게 할뿐만 아니라 Missuse와 문서의 목적과 일치하지 않는 방식으로 과세를 부과 할 위험이 있습니다. CBC보고에 의존하는 시스템은 다른 곳과 마찬가지로 일본의 MNE에게 중요한 문제가되었으며 일본 MNE가 세금 거버넌스를 개발할 수있는 자극을 제공했습니다. 현재 형식의 CBC보고는 최근에 도입되어 성급한 변화를 피해야합니다. 시스템이 개정되면 충분한 전환 기간이 구현되어야합니다.
우리는 CBCR 정보의 공개 공개에 사설 바카라 EU위원회의 제안을지지하지 않습니다. 이는 CBCR의 신뢰를 유지해야 할 요구 사항에 위배 될 것입니다.
이러한 관점을 고려할 때, 우리는 언급 된 질문에 사설 바카라 응답으로 의견 아래에 있습니다.
2. 질문에 사설 바카라 응답
(1) 2. CBC 사설 바카라의 적절하고 효과적인 사용
CBC 사설 바카라가 처음 제출 된 이후 몇 년 만 통과했으며 세금 관리로부터 질문을받은 기업의 수는 여전히 제한되어 있습니다. CBC 사설 바카라의 적절하고 효과적인 사용을 보장하기 위해 지속적이고 지속적인 검토가 필요합니다.
기밀성을 위해, 우리는 기업이 궁극적 인 부모 단체가 위치한 관할권의 관할 기관에 CBC 사설 바카라를 제출하는 시스템을 선호하며, 그 후 CBC 사설 바카라는 세금 처리를 통해 다른 관할 구역과 교환됩니다. 그러나 일부 관할 구역은 기밀 유지를 유지하지 못하거나 CBC 정보를 부적절하게 사용하기위한 동료 검토 프로세스에 따라 권장 사항을 받았습니다. 또한 관할 당국 계약이 체결되지 않은 경우 CBC 정보를 공유 할 수 없습니다. 신뢰의 유지 및 정보의 적절한 사용은 CBC보고를위한 전제 조건입니다. 관할권이 이러한 책임을 무시하는 경우, MNE 그룹은 치료 조치가 채택 될 때까지 이러한 관할 구역에 위치한 자회사를 통해 CBC 사설 바카라의 제출을 중단 할 수 있어야합니다.
(2) 3. BEPS Action 13 사설 바카라의 다른 요소
이전에 우려를 표명했듯이, 많은 관할 구역의 마스터 파일 형식은 OECD 템플릿에서 실질적으로 벗어나 MNE가 마스터 파일을 준비하기가 어렵고 시간이 많이 걸립니다. 고유 한 요구 사항은 다음과 같습니다. (1) 자회사의 이름, 주소 및 기업 임원의 세부 사항; (2) 통합 총 매출, 총 자산 또는 이익의 최소 10 % 이상을 차지하는 각 그룹 회사의 기능, 자산 및 위험 분석의 세부 사항; (3) 부모 단체의 주요 주주의 이름과 주주 비율; (4) R & D 이외의 주요 서비스 계약에 대한 세부 사항; (5) 상대방, 교장 및 금리의 이름을 포함한 특정 그룹 자금 조달 정보; (6) 전 세계적으로 운반 된 R & D 직원의 세부 사항; (7) 상위 10 대의 관련 당사자 대출 기관; (8) 양자 사전 가격 계약에 대한 정보. 마스터 파일의 제출이 필수 인 관할 구역에서 요청 된 형식과 정보는 이상적으로 최소 표준으로 표준화되어야하므로 MNE는 추가 수정없이 하나의 마스터 파일 만 준비해야합니다. 관할 구역에서 파일 형식 지정 또는 Word-Counts 제한과 같은 추가 요구 사항을 고정하면 마스터 파일의 표준화 된 처리를 방해합니다.
일부 관할 구역에서는 회계 연말 직후 MNE가 마스터 파일을 제출해야하며 Burnen을 고려합니다. 궁극적 인 부모 기관이있는 관할 구역의 제출 마감일을 존중 해야하는 관할 구역이 필요합니다.
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(3) 6. 통합 그룹 수익 임계 값의 수준을 줄여야합니까?
BEPS Action 13 사설 바카라는 7 억 5 천만 유로의 통합 그룹 매출 임계 값을 제안했으며, 이는 모든 기업 수입의 약 90 %를 포함 할 것입니다. 수익 임계 값의 감소는 신중하게 고려해야합니다. 우리의 관점에서, 임계 값 감소를 보증하는 최근의 사건은 발생하지 않았다. 매출이 적은 MNE 그룹은 자원이 적을 수 있으므로이 그룹이 불에 타면 발생할 수 있습니다. 또한 소규모 MNE 그룹이 해외 판매량이 낮고 세금 회피의 관련 위험이 낮을 것으로 가정 할 수 있습니다. 높은 수준의 위험 평가에 적용되는지 여부는 매우 의심 스럽다.
통합 그룹 수익 임계 값은 BEPS에 사설 바카라 포괄적 인 프레임 워크가 현재 논의하고있는 경제의 디지털화에서 발생하는 세금 문제의 검토에 포함 된 기둥 1의 금액 및 기둥 2의 소득 포함 규칙에 사설 바카라 임계 값으로 사용될 수 있습니다. 이 새로운 세금 체제에 따라 MNE의 수를 제한하기 위해 통합 그룹 수익 임계 값을 현재 수준으로 유지해야합니다.
(4) 7. EUR 이외의 통화로 표시된 통합 그룹 수익 임계 값이있는 관할권이 임계 값을 주기적으로 다시 비제해야합니까?
필요할 때마다 임계 값을 조정하도록 관할권이 필요하거나 허용되는 경우, 임계 값에 가까운 공개 회사는 규정 준수 연소를 증가시킬 수있는 제출 요구 사항을 더 자주 재고해야 할 수도 있습니다. CBC보고가 최근에만 도입되었다는 점을 감안할 때 지금은 임계 값을 조정할 필요가 없습니다. 그럼에도 불구하고 임계 값을 조정 해야하는 경우, 한 가지 옵션은 일관되게 적용 할 수있는 특정 표준을 적용 할 수 있으며, 예를 들어 5 년 동안의 조정을 기간 동안 또는 제한 사례에 사설 바카라 조정을 10%이상으로 제한하는 경우
(5) 11. MNE 그룹의 직전 회계 연도가 12 개월 이외의 기간 인 경우, 통합 그룹 수익 임계 값 (또는 대안 적으로 즉시 회계 연도의 통합 그룹 수익)이 MNE 그룹이 MNE 그룹을 제외했는지 여부를 결정하여 조정 해야하는 경우
원칙적으로, 직전 회계 연도의 영향은 12 개월 이외의 기간을 제거해야합니다. 그러나 임계 값을 조정하려면 메소드를 간단하게 적용해야합니다.
(6) 12. 표 1의 정보를 세금 관할권이 아닌 실체가 제시해야합니까?
CBC보고 시스템의 목적은 높은 수준의 위험 평가를 수행하는 것입니다. 우리는 시스템이 미스에있을 가능성을 높일 수 있으므로 엔티티 기반 접근 방식을 지원하지 않습니다. 예를 들어, 관할 구역은 대상 이송 가격 분석을 수행하지 않고 CBC 정보를 기반으로보고 시스템의 진정한 목적 및 부과세에서 비롯 될 수 있습니다. 세금 관리에 의한 질문과 조사도 증가 할 수 있습니다.
자회사가 자체 자회사와 하위 통합 된 경우 MNES가 각 수준의 구성 엔티티에 사설 바카라 정보를 얻는 것은 매우 어렵습니다. MNE가 그러한 정보를 얻으려고하더라도 IT 시스템의 급격한 수정이 필요할 수 있습니다. 또한 자회사가 지역 관할 구역에서 통합 기준으로 세금을 납부하는 경우 세금 비용을 할당하는 방법과 같은 추가 행정 화상이 발생할 수 있습니다. 엔티티 기반 접근 방식은 MNE가 현지 통화로 정보를 제공해야 할 수도 있습니다. 현지 제출의 위험이 있기 때문에 자회사를 통해 기업 수준 정보를 제출함으로써 발생하는 기밀 문제에 대해서도 우려하고 있습니다. 개별 기관에 사설 바카라 정보는 개별 관할 구역의 세금 신고서 및 기타 양도 가격 문서에서 얻어야합니다. 높은 수준의 위험 평가를위한 CBC 보고서 에서이 정보가 필요하지 않습니다.
(7) 13. 표 1에 집계 데이터를 사용하지 않고 데이터를 통합해야합니다.
관리 화상이 극도로 증가하고 구현이 실용적이지 않기 때문에 집계 데이터 변경을 통합 데이터로 변경할 수 없습니다.
CBC보고는 현재 MNE가 관할권에 의해 통합되어야하지 않으므로 행정 화상의 주요 증가는 피할 수 없습니다. MNE는 일반적으로 성능을 관리하기 위해 비즈니스 라인별로 회계 데이터를 컴파일합니다. 관할 구역 기반 통합 데이터는 정상적으로 존재하지 않습니다. 또한 그러한 통합 데이터는 다른 비즈니스 목적이 없습니다.
통합 데이터를 사용하려면 MNES는 동일한 관할 구역에서 관련 기업 간의 거래 및 주식과 관련된 공개 금액, 실현되지 않은 이익 또는 손실 및 자본량을 식별하고 이러한 금액을 상쇄하고 제거해야합니다. MNES는 또한 통제 된 거래와 통제되지 않은 거래를 구별해야하며, 이는 트랜잭션 수준에서 두 유형을 구분해야합니다. 이를 위해서는 특수 IT 시스템의 개발이 필요하므로 불합리한 부하가 필요합니다. 다른 관할 구역에 걸친 여러 하위 통합이있는 MNE의 경우, 관련 정보를 조정 한 작업은 특히 번거 롭습니다.
물질 임계 값으로 인한 통합 재무 제표에서 제외 된 상당수의 자회사는 그럼에도 불구하고 CBC 사설 바카라에 구성 엔티티로 포함됩니다. MNES는 비용화되지 않은 자회사와의 그룹 내 거래를 제거하기 위해 정보를 수집하지 않으므로 새로운 규정 준수 Burnen을 소개 할 것입니다. 일부 MNE는 천 자회사를 보유하고 있으며, 비 합금 자회사의 수를 고려했을 수도 있습니다 (경우에 따라 비용화되지 않은 자회사는 회사 그룹의 모든 기업의 20 % 이상을 차지합니다). 통합되지 않은 자회사는 일반적으로 소규모 회사이므로 MNES는 종이에 저장된 관련 당사자 거래 데이터를 식별하고 디지털화해야 할 수도 있습니다. 관련 정보를 수집하고 통합하면 매우 큰 부담이 될 것입니다. MNES가 관련 당사자의 해외 영구 시설과의 거래를 추적하는 것은 실제로 매우 어렵습니다.
동일한 관할 구역에서 구성 기관 간의 실현되지 않은 이익의 양이 큰 경우, 세금 전 이익을 소득세와 비교하여 유효 세율을 분석하기가 어려울 수 있습니다.
(8) 14. 추가 열이 표 1에 추가되어야합니까?
대부분의 경우 부모 또는 자회사 IT 시스템은 관련 당사자 및 관련 당사자 및 관련 당사자의이자, 로열티 및 서비스 수수료와 관련된 로열티, 서비스 수수료 및 비용과 관련된 소득을 차지하거나 구별하지 않습니다. 이자 소득의 경우, 그러한 데이터를 수집하지 않은 회사는 시스템 개혁 비용을 부담 할 가능성이 높습니다. 회계 라인 항목에 해당하지 않는 일부 소득 또는 비용은 추가 집계가 필요하며,이 경우 관리 부담과 IT 시스템 수정 비용이 더욱 증가합니다. 관리 화상을 완화하기 위해, 임계 값은 표 1에서 더 적은 양을 생략 할 수 있도록 설정 될 수 있습니다.
표 1에 열을 추가하면 CBC 사설 바카라의 목적이 높은 수준의 위험 평가를위한 도구로서 초과 할 것이며 추가 정보는 세금을 평준화하기위한 직접적인 기준으로 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 관할 지역에서 이익 분할 방법에 따라 추가 정보 항목을 이익 분할 요소로 사용하는 경우 세금 관리와 납세자 간의 분쟁이 증가합니다.
추가 항목의 정의와 범위를 명확하게 설명해야합니다. 예를 들어, "R & D 지출"이 회계 또는 세금 규칙에 따라 R & D 비용을 의미하는지 여부는 확실하지 않습니다. 또한, 부모 엔티티와 자회사 간의 R & D 계약을 위해, 지출을 기록 해야하는 엔티티를 명확히해야합니다.
마지막으로, 연기 된 세금은 회복에 따른 가치 수당의 변화에 영향을받으며 효과적인 세율 분석에 반드시 유용하지는 않습니다.
(9) 15. 세금 목적으로 세금 관할권에있는 거주자가 아닌 단체가 CBC보고 목적으로 분류되는 방법과 이러한 단체에 사설 바카라 정보가 표 1 에보 고 된 방법에 사설 바카라 변경이 이루어져야합니다.
자신의 속성에 따른 투명한 엔티티 및 기타 무국적 실체에 사설 바카라 개별보고는 행정 화상 측면에서 많은 도전을 제시합니다. 화상을 최소화하는 방법은 기업 관행을 고려하여 고려해야합니다.
(10) 16. 조치 13 사설 바카라에 CBCR 템플릿에없는 XML 스키마 (예 : 세금 식별 번호)에 필수 필드가 템플릿에 통합되어야합니까?
XML 스키마에 필요한 세금 식별 번호를 CBC보고 템플릿에 통합하면 시스템을 더 명확하게하는 데 도움이됩니다.
관련 문제는 일관된 단체와 관련된 세금 관리에 사설 바카라 알림시기입니다. BEPS Action 13 보고서의 모델 법률 (제 3 조)은보고 연도의 말을 알림 마감일로 설정합니다. 그럼에도 불구하고, 모델 법률에 따르면,이 마감일이 괄호 안에서 나타나는 것처럼, 많은 관할 구역은 마감일을 연기합니다. CBC보고를위한 일관된 실체를 완성하는 회계 목적으로 통합 된 자회사이며,이 자회사는 회계 연도 말까지 연결 회계 과정에서 결정되지 않습니다. 결과적으로보고 연도 말에 이용 가능한 정보를 기반으로 구성 엔티티를 결정하는 것은 매우 어렵습니다. 모델 입법은 회계 연도 말까지의 통지가 모든 경우에 필요한 것은 아니라고 명시해야합니다.
(11) 17. 표준화 된 산업 코드가 표 2에 포함되어야합니까?
표준 산업 분류 (SIC) 코드 또는 산업별 세부 분류 시스템을 사용하려면 Ultimate Parent Entity가 표준화 된 산업 코드 세트에 해당하는 각 구성 기관을 개별적으로 분류해야합니다. 이것은보고 절차를 복잡하게하여 행정상 화상을 번거로게합니다. 그리고 기업이 여러 비즈니스에 참여하는 경우 엔티티에 코드를 할당하기가 어려울 것입니다. CBC 사설 바카라는 높은 수준의 위험 평가를위한 것이며 이러한 유형의 정보를 포함하여 피해야합니다. 또한 CBC 사설 바카라와 지역 파일의 비즈니스 설명을 기반으로 이러한 정보를 다르게 해석하여 불필요한 분쟁을 일으킨다는 우려가 있습니다.
(12) 18. 프리 텍스트 외에 미리 정해진 필드를 표 3에 추가해야합니까?
우리는 사전 결정된 필드가 단순하게 유지되고 MNE가 여전히 자유 텍스트 영역을 사용할 수 있도록 표 3의 내용을 단순화하는 수단으로 요청 된 정보의 표준화를 지원합니다. 요청 된 추가 정보는 부모 기관이 이미 보유한 정보를 완료해야합니다. 구체적으로, 이러한 정보는 "국가 별 보고서 구현에 대한 지침"과 적용 가능성을 명확하게 결정할 수있는 확인란에 필요한 내용으로 제한되어야합니다. 다음과 같은 예는 공개 협의 문서에 나와 있습니다. (1) 사용 된 적용 가능한 회계 표준, (2) 데이터 출처, (6) 소득세 환급을 포함한 계정 및 (7) 부정적인 가속 수입의 존재. 또한 마스터 파일 및 다른 곳에서 제공되는 컨텐츠의 복제를 피해야합니다.
진심으로
과세 소위원회
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