과세 소위원회
Keidanren
소개
Keidanren은 기본 침식 및 이익 변화 (BEP)에 대한 포괄적 인 프레임 워크 (IF) 및 기둥 원과 기둥 2 개의 청사진에 대한 보고서의 제시에 대한 경제의 디지털화에서 발생하는 세금 문제를 조사하는 작업의 진전을 환영합니다.
관할권은 장기 솔루션을 공동으로 동의하고 제시함으로써 비즈니스를위한 안정되고 예측 가능한 투자 환경을 확립하는 것이 가장 중요합니다. 일방적 인 디지털 서비스 무료 바카라 게임은 확실히 폐지되어야합니다.
기둥 1과 기둥 둘의 범위는 비율의 원칙을 존중하기 위해 좁아야하며 규칙은 준수 화상을 최소화하기 위해 간단해야합니다. 분쟁 예방 및 결의를 통해 무료 바카라 게임 확실성을 보장하고 개별 관할권이 일관되게 규칙을 구현하도록하는 것이 중요합니다. Pillar One과 Pillar Two는 패키지로 동의해야합니다.
일본 기업은 다음과 같은 문제를 특히 고려합니다.
[Pillar 1 / forms a]
- 독립 당사자를 통한 거래에 대한 수익 소싱 규칙의 단순화
- 기존 공개 된 세그먼트의 활용
- 공식적인 방식무료 바카라 게임 지불 기관의 식별
[Pillar 2]
- 글로브의 효과적인 단순화 옵션 소개
- 분할 소유 규칙 철회
i. 무료 바카라 게임 원
새로운 규칙의 원활한 구현을 보장하기 위해, 우리는 기둥 1 개 청사진의 전체 방향에 동의하여 규칙을 시행 한 후 몇 년 동안 더 높은 임계 값을 설정하여 비즈니스 내 사업을 좁 힙니다. 세분화, 수익 소싱, 유료 단체 식별 및 기타 규칙을 최대한 간단하게 유지하면서 범위를 더 명확히해야합니다. 우리는 효과적인 분쟁 예방 및 해결 메커니즘이 확립 될 것무료 바카라 게임 예상합니다.
1. 금액 a
(1) 스코프
(i) 활동 테스트
Scope Incrope 비즈니스, 즉 자동 디지털 서비스 (ADS) 및 소비자 대면 비즈니스 (CFB)에 대한 명확한 지침이 필요하므로 무료 바카라 게임 관리 및 사업간에 견해가 발산되지 않을 수 있으며 개별 관할 구역이 규칙을 지속적으로 적용 할 수 있도록
사물 인터넷 (IoT)의 경우 광고 범위무료 바카라 게임 디지털 구성 요소를 포함 할 수있는 특정 유형의 기계 및 산업 제품을 배제하는 데 동의합니다. 평균적으로, "수익원이 별도로 식별된다"(Box 2.28)가 다루기위한 어떤 사례를 명확히해야한다. 또한 CFB 제품인 자동차무료 바카라 게임 수집 한 데이터의 판매가 광고 내에 있는지 여부를 명확하게하고 싶습니다.
듀얼 카테고리 광고 및 번들 패키지에 대한 일부 예제가 제공되었지만 (단락 50), 전체 서비스를 광고로 고려해야하는지 여부를 결정 해야하는지 결정하는 기준.
CFB의 경우 OEM (Original Equipment Manufacturer) 제품 (예 : 자동차 내비게이션 시스템)이 중간 제품으로 CFB 내에 속하지 않도록하는 것이 바람직합니다. 또한 "CFB"(Box 2.32)의 정의는 명확해야합니다. 예를 들어, 정의는 시장 관할권무료 바카라 게임 제품 판매에 참여한 다국적 기업 (MNE)이 MNE가 CFB의 상표 이름을 사용하는 단순히 CFB의 제품을 판매하는 경우 (MNE)가 제품을 소유하고 있지 않지만 제품과 관련된 비장 또는 다른 브랜드와 관련된 것과 관련이 없다는 점무료 바카라 게임 CFB의 상표 이름을 단순히 판매하는 경우 금액 A 금액이 될 것인지를 명확히해야합니다. CFB.
천연 자원, 은행, 보험, 자산 관리, 인프라, 부동산, 국제 항공 및 운송 및 현재 기둥무료 바카라 게임 소외된 것으로 간주되는 기타 비즈니스는 계속해서 스코프 외로 취급되어야합니다. 보험에 관한 단락은 재보험 (132 ~ 134)에 대한 언급을하지 않지만, 재보험이 또한 범위 외 활동임을 확인하고 싶습니다. 또한 은행과 같은 다른 금융 부문과 유사한 규정이 적용되는 CFB 제품과 관련된 영업 금융 비즈니스는 또한 경향이 없습니다.
처방약은 경차를 벗어나야합니다. Pillar One Blueprint (단락 71)에 언급 된 이유 외에, 처방약은 금융 서비스와 마찬가지로 시장 관할권의 규정이 적용되며 특정 수준의 무료 바카라 게임은이 시장 관할 구역의 자회사 및 기타 단체에 대해 항상 부과됩니다. 금액 A를 도입하면 이중 과세가 발생할 수 있습니다. 처방약과 처방전없이 구입할 수있는 (OTC) 약물은 이미 많은 회사에서 별도로 관리되므로 두 가지를 다르게 치료하면 실제로는 아무런 문제가 없습니다.
(ii) De Minimis 외국 내 경비 수익 시험
DE MINIMIS 외국 내 경사 수입 시험은 궁극적 인 부모 엔터티가있는 관할 구역무료 바카라 게임 주로 운영되는 MNE의 범위무료 바카라 게임 제외하는 데 유용합니다. 그러나 국내 및 국제 서비스는 때때로 패키지로 제공되며 기존 회계 데이터는 국내 및 국제 수익원을 구별하지 않습니다. 이러한 이유로, 아래 (3)에 언급 된 바와 같이, 수익 소싱을 불필요하게 만들려면, 시험은 자발적이며 가능한 한 간단하게 작동해야합니다. 최소 외국 내 경비량 수입의 임계 값은 절대 수가 아닌 글로벌 수익의 백분율을 기준으로 설정해야합니다. 그럼에도 불구하고 임계 값이 특정 금액으로 설정되면 최소 1 억 유로가되어야합니다.
(iii) 기타
금액 A를 적용하는 프로세스는 스코프 내 비즈니스를 식별하고 이러한 사업에 기인 한 수익을 결정하는 것으로 시작합니다. MNE가 많은 다른 비즈니스에 참여하는 경우, 내 현상 사업의 식별 단계 자체는 실질적인 규정 준수를 만들어 낼 것입니다. 전체 그룹 또는 특정 세그먼트의 이익 마진이 합의 된 수익성 임계 값보다 적거나 적은 경우 잔여 이익이 없으며이 경우 MNE는 스코프 내 사업을 식별하는 데 면제되어야합니다. 단, MNES가 합의 된 임계 값을 미리 초과할지 여부를 예측할 수 있기 때문에 공개 된 세그먼트를 기준으로 A의 무료 바카라 게임 기반이 결정되는 경우, 제안 된 규칙이 MNE가 제 시간에 제출하는 것을 방해 할 것 같지 않습니다. 단순화의 이점이 더 중요합니다.
(2) Nexus Rules
Nexus 규칙은 기본적무료 바카라 게임 간단해야합니다. CFB가 "질량없는 스케일"의 기준을 간단하게 충족시키지 못할 경우 광고의 주요 특성 인 "CFB가"질량없이 스케일 "의 기준을 간단하게 충족시키지 못할 경우, + 요소를 설정하는 것은 합리적입니다.
원칙적으로, 플러스 요인은 자회사 또는 영구 시설 (PE)과 같은 시장 관할권에 존재하는 물리적 존재를 포착해야합니다. 기둥 One Blueprint는 독립형 "Group-PE"정의가 무료 바카라 게임 처리에 명시 될 수 있음을 시사합니다 (단락 207). 모든 정의는 명확하고 모호하지 않아서 OECD 모델 무료 바카라 게임 협약과 관련하여 가능한 한 다양한 해석을 방지해야합니다.
CFB의 경우, 금전적 수익만무료 바카라 게임 넥서스를 결정 해야하는지에 대한 추가 논의의 여지가 있습니다. 한편, 일정량의 판매량을 가진 CFB는 일반적무료 바카라 게임 판매를 관리하기 위해 물리적 시설이 필요합니다. 수익 금액에 기초한 기준은 특히 수입 금액이 임계 값에 가까운 각 회계 연도에 대한 테스트가 필요합니다. 수입량이 사용되면 1 억 유로와 같은 실질적무료 바카라 게임 높은 임계 값을 적용해야합니다.
독립형 테스트로 적용하는지 또는 그룹 PE 테스트 요소로 적용하는지 여부에 관계없이 광고 활동 및 측정하기 어려운 기타 기준을 기반무료 바카라 게임 넥서스를 결정하는 것은 권장되지 않습니다.
임시 요구 사항과 관련하여, 차세대 테스트는 기본적으로 단순화를 보장하기 위해 기본적으로 적용되어야하지만, 해마다 큰 변동이 많은 비즈니스를 처리하기 위해서는 1 년 내에 임계 값이 초과 될 때 납세자가 자신의 연도에 따라 평균적으로 테스트를 적용 할 수 있어야합니다. 이는 전통적인 거래로 인해 A 금액이 적용되는 경우를 줄이고 무료 바카라 게임 확실성을 보장합니다.
(3) 수익 소싱 규칙
수익원 규칙과 관련하여, Blueprint의 제안은 지나치게 규범 적이며 회사가 구현하기가 어렵고, 단순성을 위해 다음과 같은 개정이 이루어져야합니다. 특히, 제 3자를 통한 거래에 대한 수익원 규칙에는 어려움이 있습니다.
(i) 수익 소싱을 적용하는 데 필요한 MNE를 좁히는 것
수익 소싱 규칙을 적용하는 데 필요한 MNE의 범위는 좁아져야합니다. Pillar One Blueprint에 따르면, MNES는 De Minimis 외국 내 in-scope 수입 시험 단계에서 각 관할 구역의 수입 금액을 결정해야 할 수도 있습니다 (2 단계). 그러나 납세자는 프로세스 맵의 나열된 순서에 관계없이 A. A. 세그먼트의 무료 바카라 게임 전 이익이 국제적으로 합의 된 일상적인 이익 마진을 기준으로 금액보다 적은 금액보다 적은 금액보다 적은 금액보다 적은 금액보다 적은 금액보다 낮으며, 이는 3 단계에서 5 단계에서 결정할 수있는 모든 수익 소싱 운동은 비 임시로 이루어져야합니다. 현재 수익 소싱 규칙을 적용하기 위해 할당 할당이 0 인 MNE를 요구하면 정권의 목적에 불균형 한 행정 화상이 발생합니다.
(ii) 계층 적 접근
1) 일반 의견
수익원 규칙무료 바카라 게임 관련 지표의 우선 순위는 계층 적 접근 방식 (단락 289-295)에 따라 지정됩니다. 그러나 지표를 계층 적 방식으로 적용하기보다는 각 MNE가 적절한 것으로 간주하는 지표를 결정하도록 허용되어야합니다. 정보의 가용성과 거래 및 시장의 특성에 따라 MNE와 비즈니스마다 상업적 현실이 가장 정확하게 반영되는 지표
예를 들어, 독립 유통 업체를 통해 CFB가 판매하는 상품의 경우, 독립 유통 업체가보고 한 정보는 우선 순위가 지정되며,이를 사용할 수없는 경우 기둥 1 개의 청사진에 따라 다른 정보가 사용됩니다. 아래에서 논의 된 바와 같이, 단순히 독립적 인 유통 업체 판매에 대한 정보를 얻으면 상당한 행정 화상이 발생합니다. 기둥 One Blueprint는 MNE가 이미 사용할 수있는 다른 정보를 사용할 것이라고 명시하고 있습니다 (379 항). 그러나 그러한 정보를 사용할 수 없다고 판단 할 근거가 무엇인지는 확실하지 않습니다. 무료 바카라 게임 관리 문서를 준비하기 위해 (393 항), 단일 MNE가 수백 명의 독립 유통 업체 (도매 업체 및 소매 업체)와 비즈니스를 수행하는 것은 드문 일이 아닙니다. 모든 독립적 인 유통 업체와 협상 과정을 설명하면 MNES에 대한 부당한 행정 화상을 입을 수 있습니다.
계층 적 접근 방식이 유지되면 정보를 얻기 위해 "합리적인 단계"에 관한 엄격한 규칙을 부과해서는 안됩니다 (402 항). 최소한 MNES는 각 유통 업체의 표시기를 테스트하는 대신 지표의 적용 가능성을 전체적무료 바카라 게임 결정할 수 있어야합니다. 수익 소싱 지표를 채택 할 수 없음을 증명하는 문서의 경우 많은 고객이있는 경우 모든 고객을위한 문서를 작성하는 것은 과도한 규정 준수 Burnen이됩니다. 따라서 "많은 고객이 정보 제공을 거부하고 데이터가 신뢰할 수 없기 때문에"지표를 채택하기가 어렵다 "는 예를 들어 하나의 문서만무료 바카라 게임 다른 지표를 채택 할 수 있어야합니다. 또한,이 지침은 정보의 이용 불가능 성 판단에 대한 기준을 명확하게 진술해야하며, 각 국가는 지침을 따라야합니다. 예를 들어 확인란 유형 형식을 인코딩하여 문서를 간단하게 유지해야합니다.
광고의 경우, 전자적으로 제공된 서비스 (ESS) VAT 규칙에 사용되며 유럽 연합 내와 같은 많은 국가에서 도입 된 청구 주소는 이용 가능하고 신뢰할 수있는 지표입니다. 청구 주소가 자체 시스템에서 지표로 사용되는 경우 지리적 위치 및 IP 주소를 사용할 수없는 경우뿐만 아니라 존중해야합니다. 신용 카드 정보도 실행 가능한 지표입니다. 회사는 간접 무료 바카라 게임 목적으로 합리적으로 이용 가능한 고객 정보를 사용하여 고객이 위치한 국가 및 지역을 결정하는 시스템과 동일합니다. 수익 소싱 규칙은 이러한 기존 시스템을 사용해야합니다.2) CFB의 수익 소싱 지표 (특히 독립 유통 업체를 통한 판매)
현재 무료 바카라 게임에 제시된 지표는 독립적 인 유통 업체를 통한 유형 상품 판매 (CFB)에 대한 청사진 1 개가 정보를 신청하는 데 어려움을 겪기 때문에 부적절합니다.
CFB가 유통 업체가 판매 목적지를보고 할 의무가없는 제 3자를 통해 제품을 판매하는 경우 (여러 독립 유통 업체가 판매에 관여하는 경우) 관할가가 발생하는 궁극적으로 판매되는 제품의 수에 대한 정보를 얻는 것은 일반적으로 불가능합니다. 이는 판매 목적지에 대한 정보 (집계 번호 및 판매 된 제품 유형을 포함한 판매 정보)가 유통 업체에 민감한 상업 정보 (노하우)이기 때문입니다. 정보의 공개는 제 3 자 유통 업체의 독립성을 위협하고 공급 업체와의 전력 균형을 바꿀 것입니다. 또한 계약 변경 장애물은 매우 높습니다. 일부 제품 (예 : 가정용 가전 제품)의 경우 MNE 그룹의 단일 엔터티는 수백 개의 독립 유통 업체와의 거래에 참여하고 있으며 독립 유통 업체는 대기업에서 중소 기업에 이르기까지 다양합니다. 서로에 따르면, 계약의 변경을 추구하면 양 당사자에게 중대한 규정 준수 화상이 발생할 수 있습니다. 독립적 인 유통 업체에 그러한 데이터가없는 경우, IT 시스템 개발, 인력 및 데이터를 수집하고 제공하기 위해 발생하는 기타 비용이 부담이됩니다. 독립 유통 업체에 데이터가 있더라도 계약 갱신 시점에 추가 비용이 정보 제공 수수료로 부과 될 수 있습니다. 무료 바카라 게임 요건에 따라 상업 계약에 대한 추가 협상을 추구하는 것은 계약 원칙의 자유에 비추어 부적절합니다. 우리는 계약을 변경하려는 접근 방식을 지원할 수 없습니다. 정보를 제공하도록 독립적 인 유통 업체를 요청하면 충분해야합니다.
경영보고 목적을위한 시장 조사와 관련하여 독립적 인 유통 업체의 정보 제공에 대한 대안으로, 궁극적 인 학부모 기업은 현지 기업의 이니셔티브에 대해 비즈니스가 수행 될 때 시장 조사에 대한 정보를 수집 할 필요는 없습니다. 특정 시장 조사 정보가 사용될 수 있다고 명시 적으로 언급 된 경우, 이는 단순화에 기여할 수 있습니다. 그러나 일부 제품에 캡처 된 정보는 대형 유통 업체의 데이터로 제한 될 수 있습니다. 서로에 따르면, 데이터는 무료 바카라 게임 신고서에 충분히 신뢰할 수 없을 수 있습니다. 이는 CFB의 수익 소싱에 대한 대안 적 접근 방식으로서 독립 유통 업체가 위치한 관할 구역을 지표로 받아 들여야합니다. 최소한, MNE가 독립적 인 유통 업체와 하나의 관할권에서 배포 권한을 부여하기로 합의한 경우, 해당 독립 유통 업체의 정보 수집은 필요하지 않아야하며 독립 유통 업체에 대한 수익을 사용해야합니다. 라이센스 및 프랜차이즈의 경우 라이센스 사용자 나 프랜차이즈가 지표로 위치한 관할권을 고려하는 것이 바람직합니다.
수익 금액을 계산하기 위해, 기둥 One Blueprint는 가격 정보 또는 독립 딜러의 특정 고객 주소와 같은 민감한 상업 정보를 필요로하지 않으며 각 관할 구역에 판매 된 집계 된 수 및 각 사법 유형에 대한 정보는 충분한 것으로 간주됩니다 (378 개). 각 시장 관할권의 수익이 유통 업체를 통해 각 시장 관할권무료 바카라 게임 판매 된 제품의 수로 독립 유통 업체로 판매함으로써 각 시장 관할권의 수익을 분명히 계산할 것인지를 명확히해야합니다.3) 광고에 대한 수익 소싱 지표
광고의 수익 소싱 지표도 더 많은 고려가 필요합니다. 예를 들어, DSP (Digital Service Provider)가 라이센스를 소유 한 디지털 컨텐츠를 생산하기위한 계약과 관련된 비즈니스 모델무료 바카라 게임 DSP는 컨텐츠 제작자가 정보를 얻기 어렵게 만드는 시장 관할 구역에 대한 정보를 제공 할 의무가 없습니다. 컨텐츠 제작자가 라이센스를 보유하고 있더라도 일부 DSP/플랫폼은 소유자가 다른 여러 컨텐츠로 구성된 플랫 컨텐츠 서비스를 고객에게 제공 할 수 있습니다. 이 경우 고객의 가격은 어떤 제품을보고 있는지와 몇 번이나 횟수에 관계없이 평평합니다. 결과적으로 DSP/플랫폼무료 바카라 게임 컨텐츠 보유자에게 지불 한 로열티 계산은 고객이 지불 한 금액과 시장 관할 구역의 견해 수에 대한 데이터와 독립적으로 연결되어 있지 않습니다. DSP가 모든 시장 관할 구역무료 바카라 게임 동일한 가격으로 설정된 서비스를 제공하고 DSP가 정보를 제공하는 경우 투자 소싱이 가능합니다. 그러나 현실은 시장 관할 구역에 대한 정보가 제공되지 않을 수 있으며 설정 서비스는 시장 관할권에 따라 다릅니다. 따라서 MNE는 내부 추정치를 기준으로 합리적으로 사전 배포 된 금액을 사용할 수 있어야합니다. 클라우드 컴퓨팅 서비스는 여러 독립 기업 기업을 통해 최종 소비자 (B무료 바카라 게임 B무료 바카라 게임 C무료 바카라 게임 C까지)에 도달 할 수 있으며 개인 클라우드 서비스에 대한 지표는 "구매 한 개인이 식별되지 않을 것"입니다. 추가 작업없이 회사가 이미 가지고 있거나 얻을 수있는 정보를 사용해야합니다. Pillar One Blueprint (단락 305-309)무료 바카라 게임 언급 한 바와 같이, IP 주소는 VPN (Virtual Private Network)으로 변경 될 수 있으므로 IP 주소를 사용하는 위치의 식별이 부정확 할 수 있습니다. 광고의 맥락무료 바카라 게임, 문제의 또 다른 요점은 EU의 일반 데이터 보호 규정 (GDPR)을 포함한 정보 보호법을 기반으로 소비자 정보 자체를 요청하는 것이 허용되는지 여부입니다.
마지막무료 바카라 게임, MNE가 제 3 자로부터 MNES가 판매 및 기타 정보를 얻도록 요구하는 경우, 배포자 및 DSP로부터 개별 관할 구역의 법적 및 기타 계약을 통해 정보 조항을 요구할 필요가 있습니다.
(4) 세분화
(i) 기존 공개 된 세그먼트 사용
세분화의 경우 추가 준수 관리 화상을 최소화해야합니다.
현재 MNE의 재무 제표에 공개 된 세그먼트는 존중되어야합니다. 공개 된 세그먼트는 회계 연도마다 동일한 합리적인 기준에 따라 지속적무료 바카라 게임 적용되므로 신뢰할 수 있습니다. 공개 된 세그먼트는 MNE가 사업을 어떻게 간주하고 주주의 요구 사항에 해당하는지를 나타냅니다. MNE가 금액 A의 목적무료 바카라 게임 세그먼트를 재 배열 또는 세분화하도록 요구하면 실제 기업 관리와의 편차가 발생합니다. 따라서 많은 MNE가 그렇게하기가 어려울 것입니다. 또한, 지침에 지정된 사례를 제한하는 수단에 의해 공개 된 세그먼트의 사용을 반박 할 수있는 경우
세분화 특징은 현재 복잡하고 모호하며 불필요한 계층 구조를 추가하는 것처럼 보입니다. 재무보고 목적무료 바카라 게임 회사가 현재 구현 한 세분화를 존중하기 위해, IFRS 8에 앞서 국제 재무보고 표준 (IAS)이 아닌 국제 재무보고 표준 (IAS)이 아닌 국제 재무보고 표준 (IFRS) 8에 기본적무료 바카라 게임 적절합니다. 따라서 더 넓은 세분화를 받아 들여야합니다.
(ii) 비용 및 세그먼트 간 거래 할당
단순성을 보장하기 위해 수익 금액을 기준무료 바카라 게임 중앙 및 할당되지 않은 비용을 개별 부문에 할당하는 것이 바람직합니다.
세그먼트 간 트랜잭션의 처리는 여전히 결정되어야하지만 (단락 466), 세그먼트 간 거래 규모가 특정 수준 이하인 경우, 세그먼트 간 거래무료 바카라 게임 이익을 식별하는 데 큰 행정상 화상을 입은 경우, 조정은 불필요하게 이루어져야합니다.
(iii) 지역 세분화
지역 세분화는 관리 단위에 해당하지 않으며 많은 MNE가 현재 재무 제표에 지역 세분화를보고하지 않기 때문에 필수적이지 않아야합니다. MNES에 불합리한 규정 준수 화상을 부과하지 않기 위해서는 매우 신중한 고려가 필요합니다.
(5) 손실 캐리 포워드
(i) 손실
관련 그룹 또는 세그먼트에 대한 단일 계정을 통해 손실을보고하고 관리하는 것이 적절하며 "이익"메커니즘을 통해 이후 몇 년무료 바카라 게임 이월됩니다.
일부 사업체가 미래에 이익을 초과 할 수있는 수익 이전에 투자를 가질 수 있기 때문에 A가 도입되기 전에 발생한 손실을 고려하는 것이 좋습니다. 소급 계산과 관련된 잠재적 규정 준수 및 행정 화상을 고려할 때, 납세자가 소개 전 10 년 동안 발생한 손실 만 사용할 수있는 정권을 설계하는 것을 고려해야합니다.
(ii) 이익 부족
이익 부족을 적용하여 수익성 임계 값을 낮추는 것은 부적절합니다. 이 전제를 바탕무료 바카라 게임 추가 규정 준수 화상 및 조정을 일으키지 않는 간단한 정권을 도입하는 데 고려해야합니다.
(6) 잔여 이익에 대한 수익성 임계 값 및 할당 비율
수익성 임계 값은 통합 재무 제표 (또는 세그먼트 데이터)에서 무료 바카라 게임 대 수익률 비율 전 그룹의 이익이되어야하며 10% 이상 (예 : 15% 또는 20%)을 설정해야합니다. 또한, 시장 관할 구역에 할당 될 잔여 이익으로 간주되는 부분은 10%미만의 수준으로 제한되어야합니다.
Pillar One Blueprint에 따르면, 수익성이 높은 시장 관할 구역을 할당하기 위해 공식에 가중치를 부여 할 수 있는지 여부를 고려했습니다 (단락 526). 그러나 이것은 복잡성을 증가시킬 수 있으며 구현해서는 안됩니다. 각 부문의 수익성 수준에 따라 차별화를 적용하는 것도 피해야합니다.
단순성을 보장하기 위해, 우리는 Nexus가 설립 된 적격 시장 관할 구역에 잔여 이익을 할당하기 위해 후퇴 시스템 (단락 517)을 지원합니다.
(7) 이중 계산 문제
(i) 마케팅 및 유통 이익 안전 하버
규칙 금액은 규칙이 시장 관할권에 대한 잔여 이익의 일부에 대한 과세 권리를 할당합니다. 동일한 시장 관할권무료 바카라 게임 이중 계산은 용납 할 수 없어야합니다. 상당한 이익이 이미 시장 관할권에 기인 한 경우, 금액의 할당을 불필요한 것으로 간주하는 것이 합리적입니다. 마케팅 및 유통 이익 Safe Harbor의 정책 목표는 이해할 수 있습니다.
그러나 규칙을 유용하게하려면 추가 작업과 설명이 필요합니다. 예를 들어, 고정 수익률과 금액 B가 현재 상호 작용하는 방법과 기존 ARM의 길이 원칙 (ALP)을 기준무료 바카라 게임 계산 된 마케팅 및 유통 이익이 고정 수익보다 낮은 경우 이익이 고정 수익에 도달 할 때까지 상승 해야하는지에 대한 설명이 필요합니다. 금액 A의 목적을 고려할 때, 최고 업은 불필요한 것무료 바카라 게임 간주되어야합니다. 금액 A의 목적은 기여에 따라 시장 관할권에 잔여 이익을 할당하는 것이며 최소 이익을 보장하는 것을 목표로하지 않아야합니다.
기둥 1 개 청사진에서 고정 수익률은 예시적인 목적으로 4%의 판매 수익 (ROS)에서 설정되지만 (단락 543), 4% 이상의 ROS를 정기적으로 수입하는 엔티티의 수는 제한되어 있으며 4%는 ALP를 기준으로 일반 수준에 비해 너무 높습니다. 높은 ROS가 사용되고 상단 업 할당이 필요한 경우 M & D Safe Harbor는 의도 한대로 작동하지 않습니다. 고정 수익의 수준은 또한 기존 이전 가격 사례에 영향을 줄 수 있습니다. 또한 각 산업과 지역에 대한 고정 수익의 개념에 대한 합의를 달성하는 데 훨씬 더 많은 시간이 걸릴 수 있습니다. 단순성을 보장하기 위해 단일 고정 리턴이 바람직합니다.
본질적무료 바카라 게임, 고정 수익을 설정하지 않고 이중 계산 문제를 해결할 수있는 조치는 가능하면 유용합니다. 금액 A를 할당 해야하는지 여부를 결정하는 규칙 A. A.
(ii) 원천 징수 세와의 상호 작용
로열티에 대한 금액과 원천 징수 세와 시장 관할권무료 바카라 게임부터의 기타 지불금 사이의 상호 작용은 이중 과세를 일으킬 수 있습니다. 우리는 간단한 방식무료 바카라 게임 효과적 일 수있는 원천 징수 세에 대한 환불 또는 공제를지지하지만 그러한 조치는 피할 수 없을 정도로 정권을 복잡하게 할 수 있습니다. 금액 A에 대한 조정 외에도, 또 다른 옵션은 향후 치료 협상 및 유사한 기회를 통해 원천 징수 세를 줄이는 것입니다.
(iii) 국내 사업 면제
사업이 단일 관할권만무료 바카라 게임 수행되는 것이 분명한 경우 국내 사업 면제를 적용하는 것이 적절할 것입니다. 그러나 다른 경우에는 행정상 화상이 증가 할 수 있으며 국내 사업이 항상 다른 사업과 쉽게 구별되는 것은 아닙니다. 면제는 복잡성을 더하지 않을 정도로만 고려해야합니다.
(8) 지불 기관의 식별 및 이중 무료 바카라 게임 제거
지불 기관의 결정은 단순성을 보장하고 무료 바카라 게임 관리 및 납세자 모두에게 무료 바카라 게임 확실성에 기여해야합니다. 우리는 질적 테스트가 아닌 공식 할당 (2 단계 및 4 단계)을 지원합니다. 질적 판사가 필요하더라도 시장 연결 우선 순위 테스트 (3 단계)는 잠재적 인 준수로 인해 우려를 유발할 것입니다.
(i) 활동 테스트 (1 단계)
지불 기관의 결정은 정 성적 테스트가 무료 바카라 게임 확실성에 따라 질적 인 테스트를하기 때문에 정 성적 테스트보다는 공식 할당을 채택하는 것이 바람직합니다. 활동 테스트가 도입되면 결정은 마스터 파일 정보를 기반으로하며 중요한 기능, 자산 및 위험이있는 엔티티를 명확하게 식별하기가 어려울 수 있습니다. 활동 테스트에 관한 설명은 필연적으로 질적 설명이 될 것입니다. 임의성을 제거하고 준비 시간을 절약하려면 IF는 설명 할 요소에 대한 명확한 지침을 제공하거나 확인란 형식으로 문서화해야합니다.
(ii) 수익성 테스트 (2 단계)
간단한 결정을 가능하게하기 위해 수익성 테스트를 설계하는 것이 중요합니다. 한 가지 옵션은 유형 자산에 대한 특정 비율의 급여 및 감가 상각비에 중점을 둘 수 있지만 계산은 복잡 할 수 있습니다. 또한 각 실체의 무료 바카라 게임 대 수익률 비율을 사용하거나 납세자가 자신의 선택의 유형 자산에 대한 급여 및 감가 상각비를 고려할 수있는 메커니즘을 채택해야합니다. 기둥 One Blueprint는 무료 바카라 게임 대 수입 비율 전 이익의 사용은 엔티티 수준 계정에 그룹 내 거래를 포함하고 쉽게 조작 할 수 있기 때문에 부적절한 것으로 간주되지만 (단락 558), 정권을 설계 할 때 단순성을 강조하는 것이 더 중요합니다. 무료 바카라 게임 전 이익을 정의 할 때 배당 배제와 같은 특정 조정은 가능한 한 많이 피해야합니다.
실체의 소득에 대한 수정이 이루어지면, 유료 단체를 다시 식별 할뿐만 아니라 금액을 계산하기위한 프로세스를 다시 수행해야 할 수도 있습니다. 수정의 영향을 제한하기위한 일부 조치는 고려되어야합니다. 또한 4 단계 (단락 608-610)무료 바카라 게임 언급했듯이 할당 할 이익에 약간의 한계가 있어야합니다.
(iii) 시장 연결 우선 순위 테스트 (3 단계)
제안 된 프로세스 중무료 바카라 게임 특히 시장 연결 우선 순위 테스트는 상세한 거래 분석이 필요하므로 이에 따라 매우 복잡 해져서 큰 규정 준수 및 행정적인 Burnen을 초래할 수 있습니다. 시장 연결이있는 단체가 반드시 금액을 할당하기에 충분한 이익을 얻을 수는없는 경우가 많이있는 것으로 보입니다. 또한 제조업무료 바카라 게임는 유료 단체가 연구 개발에 종사하는 궁극적 인 부모 단체로 제한 될 것으로 예상됩니다. 이 테스트는 불합리한 문서 화상을 제한하기 위해 피해야합니다.
단순성을 보장하기 위해 기본적으로 시장 연결 시험을 적용 할 필요없이 공식적으로 무료 바카라 게임 책임을 할당하는 것이 바람직합니다. 결과적으로, 금액 A가 연결되지 않은 시장에 할당 될 수 있지만 특정 실용적 접근이 필요합니다.
시장 연결 우선 순위 테스트가 채택 되더라도 추가 단순화를 위해 고려해야합니다. 예를 들어, 부모 기업이 제품 제조와 관련된 모든 무형 자산을 소유 할 때, 학부모 엔티티는 모든 시장 관할 구역과 연결된 것무료 바카라 게임 간주되어야합니다.
(iv) 이중 과세 제거
이중 과세 제거와 관련하여, 우리는 개별 관할 구역이 면제 방법을 균일하게 조정할 것을 강력히 권장합니다. 신용 방법을 사용하면 가용 크레딧에 대한 한도로 인해 전체 공제가 불가능할 수 있으며 광범위한 관할 구역이 범위에있을 때 규정 준수 버너가 크게 증가 할 수 있습니다.
또한 기둥 One Blueprint는 관련 회계 연도 말 후 최대 12 개월 동안 제출 마감일을 설정하는 가능한 접근법을 제시합니다 (717 항). 한편, 관할 구역의 무료 바카라 게임 신고서 신고 마감일은 일반적으로 12 개월보다 짧은 기간으로 설정됩니다. 따라서 같은 회계 연도에 이중 과세 제거가 어려울 수 있습니다.
2. 금액 b
(1) 일반 의견
우리는 금액 B가 이전 가격 규칙을 단순화하고 세금 확실성을 향상시키기위한 것임을 이해합니다. 그러나 트랜잭션 순 마진 방법 및 기타 일방적 인 이적 가격 방법은 일반적으로 제한된 위험 유통 업체와 관련된 국경 간 통제 거래에 대해 잘 작동했습니다. 기존 접근법이 추가 단순화로 이어질 방법으로 대체되지 않는 한 강력한 이유는 없습니다. 금액 B를 구현하고, 범위를 먼저 좁히고 명확한 기준을 설정해야합니다. 파일럿 프로그램을 통해 금액 B를 구현할 수있는 타당성을 탐색하는 것도 신중할 수 있습니다. 세금 관리가 A와 B 이외의 세금 이익에 대한 권리를 우선시하는 ALP의 적용을 고집하면 이중 과세의 위험이 증가 할 수 있습니다. 세금 확실성을 확보하기위한 국제 협력을 기반으로 이행을 보장해야합니다.
(2) 금액의 범위 b
금액 B의 범위와 관련하여 기둥 One Blueprint (단락 666)에 명시된대로위원회 및 판매 에이전트 외에 서비스 제공 업체를 제외해야합니다.
기둥에서 제안 된 기준 마케팅 및 유통 활동의 긍정적이고 부정적인 목록의 기본 방향은 일반적으로 적절하지만 추가 설명이 필요합니다. 우리는 다음과 같은 문제를 고려하도록 요청합니다.
OECD 이전 가격 지침 2017 (단락 2.107)에서 베리 비율의 적용 요구 사항에 따라, 기준 마케팅 및 유통 활동은 이러한 활동에 관여하는 엔터티가 수행 한 기능의 가치가 분포 된 가치에 의해 물질적으로 영향을받는 경우에만 B를 대상해야합니다.
유통 업체가 자체 비용무료 바카라 게임 운영되지 않고 무형 소유자의 소유자가 아웃소싱하는 경우 B 브랜드 프로모션 또는 세관에 대한 위조 상품의 탐지 및보고와 같은 아웃소싱 활동 B의 대상이되어서는 안됩니다.
유통 업체는 제 3자가 설계하고 제조 한 제품을 구매하고 그룹의 모회사가 설계하고 그룹의 제조 회사가 제조 한 상표와 함께이 제품을 그룹의 모회사가 소유 한 상표와 함께 판매 할 수 있습니다. 단, 유통 업체의 판매는 그룹의 모회사가 소유 한 상표를 부여하는 제품을 판매하는 것을 유도하여 유통 업체 전체가 위험에 처한 유통 업체로 취급 될 수 있어야합니다.
양수 목록에 지정된 일부 기능이 여러 관할 구역무료 바카라 게임 여러 엔티티에 의해 수행되는 경우 금액 B의 할당에 대한 고려가 제공되어야합니다. 유통 및 마케팅 기능을 수행하는 여러 회사가 단일 유통 채널에 존재하는 경우, 즉 지역 유통 본부 (RDHQ)를 통해 제품을 판매하는 경우 유통 및 마케팅 활동을 수행하는 제한된 위험 유통 업체와 이러한 활동을 제어하는 RDHQ간에 B의 이중 계산이 없어야합니다. 이러한 기능에 의해 얻을 수있는 총 이익은 단일 관할 구역무료 바카라 게임 해당 기능을 수행하는 단일 유통 업체가 얻을 수있는 양의 양과 동일해야합니다. 동일한 공급망에 속하는 기능은 각각 개별적으로 금액을 벌어서는 안됩니다.
"제한된 시장 위험"(단락 672)의 의미는 실제 관행에 비추어 더 자세히 살펴 봐야합니다.
분배기가 금액 B의 경차인지 여부를 결정하려면 규칙을 과도하게 복제 할 수없는 정도까지 정량적 지표 및 임계 값을 사용하는 공간이 있습니다. 다기능 엔티티는 규칙이 너무 복잡 해지는 것을 방지하기 위해 B의 소외 금액이어야합니다.
(3) Quantum
이익 수준 지표의 경우 판매 수익을 사용해야합니다. 매출 수익률의 숫자는 운영 이익이어야하며, 이익은이자 전 이익과 무료 바카라 게임을 뺀 무료 바카라 게임과 거의 동일합니다. 제한된 위험을 고려할 때, 판매 수익 수준은 충분히 낮게 설정되어야하며 시장 관할 구역에 할당 된 이익에 대한 상한이 부과되면서 충분히 낮게 설정되어야합니다. 또한, 단체가 정해진 백분율과 정확히 일치하는 판매 수익을 제공하는 것은 실용적이지 않기 때문에 범위가 제공되어야합니다.
현재 코로나 바이러스 전염병 및 대규모 자연 재해와 같은 예외적 인 상황무료 바카라 게임 B 메커니즘은 필수적이지 않아야합니다. 대신 시장 관할 구역무료 바카라 게임 손실을 공유해야합니다.
우리는 고정 반품 규칙이 반박 가능한 추정에 따라 작동해야한다는 제안을지지합니다. 각 납세자는 금액 B의 적용을 반박 할 수있는 기회가 주어져야합니다.
3. 무료 바카라 게임 확실성
(1) 금액에 대한 조기 무료 바카라 게임 확실성 절차
금액 A에 대한 무료 바카라 게임 확실성 절차는 기둥 1을 구현하기위한 필수 전제 조건입니다. 우리는 기둥 One Blueprint에서 제안 된 2 패널 프로세스를 지원하는데, 이는 조기 무료 바카라 게임 확실성을 제공하기 위해 의무적이고 구속력있는 다자간 프로세스입니다. 관련 무료 바카라 게임 관리는 과세 권리의 할당에 대해 회의 및 동의해야합니다. 그들이 가능한 한 일찍 그리고 확실하게 결론에 도달하는 것이 필수적입니다. 우리는 무료 바카라 게임 행정부가 결론에 도달하는 데 시간이 걸릴 수 있으며, 전년도 납세자의 무료 바카라 게임 신고에 대한 수정을 초래할 수 있습니다.
원칙적으로 MNE 그룹의 조정 기관은 궁극적 인 부모 기관이어야합니다. 그러나 일부 MNE 그룹에는 다른 관할 구역에 본사를 둔 비즈니스 부문이 있습니다. 그러한 경우, 사업 부문의 본부 역할을하는 엔티티가 부문의 조정 기관이 될 수있는 것이 바람직하다.
MNE 그룹에 금액 A에 대한 경비대 사업이 있는지 여부를 결정할 때 기둥 One Blueprint에 언급 된 바와 같이 초기 확실성을 제공하는 메커니즘을 확립해야합니다. 특히 금액을 적용한 첫 해에 MNES는 예상치 못한 문제에 직면 할 수 있으며 무료 바카라 게임 관리는 원래 예상하지 않은 사건에 직면 할 수 있습니다. 첫 해에 어려움이 발생하면 정권의 신뢰성이 영향을받을 수 있습니다. 충분한 준비와 시험 기간을 확보하는 것에 따르면 매우 중요합니다.
다자간의 초기 확실성 프로세스 외에도 다음 두 가지 메커니즘이 만들어지는 것이 바람직하다. MNE 그룹이 부모 단체의 관할권에 대한 세금 관리와 사전 상담을 할 수있는 메커니즘은 MNE 그룹이 금액의 금액을 가지고 있는지 여부를 결정할 수있다. 그리고 MNE 그룹이 초기 단계에서 부모 단체의 관할권을 세금 관리하여 전년도의 재무 제표 및 기타 자료를 참조하여 제출 시점에 직면해야 할 문제를 식별하기 위해 초기 단계에서 상담 할 수있는 시스템.
무료 바카라 게임 확실성의 관점에서 볼 때, 우리는 가능한 한, 금액의 적절한 신고서에 기여하기 위해 검토 패널이 도달 한 계약에 따라 가능한 한 공유 지식을 기반으로 지침을 개발하고 게시하는 것이 유리하다고 생각합니다.
(2) 금액을 넘어
우리는 양도 가격에 대한 분쟁 및 금액 A와 관련된 납세자의 PES 및 금액에 대한 분쟁 (예 : 특정 운영이 정의 된 기준 마케팅 및 유통 활동에 해당하는지 여부)에 대한 분쟁에 대한 모든 분쟁 및 PES의 필수 및 구속력있는 분쟁 해결 프로세스의 적용을 강력하게 지원합니다. 또한 상호 계약 절차 및 해당 조정과 같은 기존 분쟁 예방 및 해결 메커니즘이 향상되기를 희망합니다. 가능한 한, 다른 거래에 대한 구속력있는 분쟁 예방 및 해결 메커니즘도 도입되어야합니다.
무료 바카라 게임 관리가 과세 권리의 할당에 동의 할 수없는 무료 바카라 게임을 일방적으로 부과하는 것을 방지하는 프레임 워크를 만드는 것이 바람직합니다. 보다 구체적으로, MNES가 세무 당국이 추가 무료 바카라 게임을 제안한 시점에서 가치 사슬의 관련 관할 구역에서 상호 계약 절차를 신청하고, 상호 계약 절차에서 결론에 도달 할 때까지 진행중인 무료 바카라 게임 감사를 중단하기위한 필수 프레임 워크를 설정하는 것을 고려할 가치가 있습니다. 중재 채택을 늘리기 위해 지속적인 노력이 필요합니다. OECD가 각 관할 구역에서 분쟁 예방 및 해결 메커니즘의 구현 상태를 계속 모니터링 하고이 이니셔티브를 발전시키는 데 도움이되는 것이 중요합니다. 또한 OECD는 개발 도상국을 포함한 각 무료 바카라 게임 관리의 분쟁 해결 절차를위한 기능 개선을 고려하여 가능한 한 빨리 분쟁을 해결하는 데 도움을 주어야합니다.
II. 무료 바카라 게임 2
우리는 Pillar Two가 남은 BEPS 문제를 해결하고 회사 무료 바카라 게임과 관련하여 국제 수준의 경기장을 보장하는 것을 목표로한다는 것을 이해합니다.
그러나, 우리는 무료 바카라 게임 두 제안이 기존 BEPS 권장 사항과 겹치는 것을 강력하게 생각합니다. 소득 포함 규칙 (IIR)의 일부로 하향식 접근법과 조각을 고려한 OECD에 감사드립니다. 그러나 관할권 블렌딩이 채택되면 지나치게 부담스러운 규정 준수 의무를 피하기 위해서는 추가 단순화가 필수적입니다.
또한, 최소 세율은 최소 세포 내 단체를 제한하기 위해 가능한 한 낮게 설정해야합니다.
1. 글로벌 무형 저세 소득 (Gilti) 정권과의 공존
MNE의 궁극적 인 부모 단체가 미국 이외의 지역에서 거주하고 미국 외부의 저급 관할 구역을 통해 간접적으로 소유하고있는 경우, Gilti의 적용은 하향식 접근 방식으로 동의해야합니다. Gilti의 적용을 비활성화하는 것이 어려운 것으로 판명되면, 유효 세율 (ETR)의 계산에서 Gilti가 부과 한 무료 바카라 게임의 금액을 최소한 MNE의 행정 화상에 지불하면서 고려해야합니다. 우리는 Globe와 Gilti가 공존하는 것을 보장하는 목적을 이해하지만 회사의 행정 화상을 고려하여 MNE가 Globe와 Gilti를 계산 해야하는 시스템을 설계하는 것이 바람직하지만 둘 다 아닙니다.
기본 침식 및 반대 무료 바카라 게임 (BEAT)이 반드시 저세 관할 구역에 대한 지불금으로 제한되지는 않습니다. 그러나 궁극적 인 부모 기관이 IIR을 적용하는 경우 미국 자회사와 관련하여 비트를 비활성화하는 데 고려해야합니다.
2. 글로벌 방지 침식 (Globe) 규칙의 범위
기둥 두 Blueprint는 물질의 근거에 대한 통합 재무 제표무료 바카라 게임 제외 된 자회사가 IIR의 내부라고 말합니다. 그러나, 이러한 비 정리 자회사로부터 국가 별 보고서 (CBCR)의 목적을 넘어서는 정보를 얻는 것은 실질적인 행정상 Burnen을 수반 할 것이다. CBCR의 7 억 5 천만 유로 이상의 임계 값을 존중하지만 IIR의 범위를 CBCR과 엄격하게 유사하게 만들 필요는 없습니다. 회계 감사관의 모든 기관의 결정은 엄격한 검증을 받으므로, 고위험 자회사가 통합 재무 제표무료 바카라 게임 제외 될 가능성은 거의 없습니다.
국제 운송 산업의 경우, 개별 관할 지역은 산업의 성격을 반영하는 톤수 무료 바카라 게임 및 기타 대안 또는 보충 과세 체제를 도입했습니다 (단락 111). 이 산업에 지구 규칙을 적용하면 국제 운송 및 국가 정책 결정을위한 이러한 프레임 워크와 관련된 문제가 발생할 수 있습니다. 이 산업은 경멸 외에 있어야합니다.
3. 글로브 규칙에 따라 ETR 계산
(1) 배당금, 주식 처분무료 바카라 게임 인한 이익 또는 손실
지구 무료 바카라 게임 기반 배당금을 제외하고 주식 처분으로 인한 이익은 금융 회계 수치가 무료 바카라 게임 회계를 근사화 할 수있는 관점에서 적절합니다. 또한 각 투자에 대한 보유 기간과 비율을 확인하기 위해 MNE의 화상을 줄이기 위해 무료 바카라 게임 기반에서 포트폴리오 투자를 제외하여 고려해야합니다. 포트폴리오 투자를 제외하면 어려운 것으로 판명되면 소유권 임계 값이 낮게 설정되어야합니다.
(2) 재구성
재구성과 관련하여 무료 바카라 게임 연기를 허용하는 관할 구역에서는 지구 규칙에 따라 유사한 대우를 보장하는 것이 적절합니다 (212 항).
(3) 가속 감가 상각
지연된 무료 바카라 게임 회계는 감가 상각 가속화로 인한 ETR 변동을 줄이는 데 유용합니다. 그러나 감가 상각이 가속화 된 지연 무료 바카라 게임 회계를 적용하면 프로세스가 더욱 복잡해집니다. 규칙을 단순화하기 위해 한 가지 해결책은 ETR 계산에 단순히 지연된 무료 바카라 게임 회계를 적용하는 것일 수 있습니다. 그러면 미래의 성과 추정치, 규칙을 단순화하며 임의성을 제거하는 데 기초하여 가치 수당의 영향을 배제하는 것이 생각할 수 있습니다.
(4) 교차 사전 무료 바카라 게임 처리
CFC (Controlled Foreign Company) 규칙과 IIR 간의 중첩을 다루는 수단으로서 CFC 관할권에 대한 ETR 계산의 수치에 CFC 무료 바카라 게임의 집계를 포함시키는 것은 논리적입니다. CFC 규칙에 따라 상위 기관이 순 손실을 인식하는 경우 CFC 무료 바카라 게임은 실제로 부과되지 않습니다. 그러나 그러한 경우에도 CFC 관할 구역에 대한 ETR 계산에서 CFC 무료 바카라 게임의 집계에 해당하는 금액을 반영하는 경우.
Pillar Two Blueprint는 수동적 소득이 CFC로 옮겨 질 위험을 고려하여 IIR을 구현할 때 방피 규칙을 추가 할 가능성을 언급합니다 (284 항). 그러나 규칙을 더 복잡하게 만드는 것은 피해야합니다.
(5) Pillar One과의 관계
기둥 2 개의 청사진은 기둥 하나의 결과가 기둥 2에 반영되어야한다고 명시하지만 기둥 1 가지 결과를 무시하면 실제로 규칙이 훨씬 간단해질 수 있습니다. 우리는 기둥에 따라 필요한 금액의 재 계산 금액 1 무료 바카라 게임 확실한 절차에 따라 MNE가 기둥 2와 관련하여 무료 바카라 게임 신고서를 다시 정리할 수 있다고 우려합니다.
(6) 그룹 내 트랜잭션
Blueprint는 동일한 관할 구역무료 바카라 게임 주민들 사이의 거래 배출이 필요할 수 있다고 명시하고 있습니다 (단락 261). 그러나, 이로 인해 행정 번넨이 고려 될 수 있으므로 배출은 전적으로 선택 사항이어야합니다. ALP에 따라 그룹 내 거래를 기록 해야하는 요구 사항에 대한 우려도 있으며, 이는 행정상 화상을 증가시킬 수도 있습니다.
4. 캐리 포워드 및 개척
(1) 캐리 포워드
이연 법인세 회계 접근 방식이 채택되지 않은 경우 회계 연도에 걸쳐 무료 바카라 게임 화상을 분배하기 위해 손실 운송 메커니즘을 구현해야합니다. 기둥 두 청사진이 제안한 접근 방식에 감사드립니다. 정권 사전 손실의 이월도 허용되어야하지만, 특정 제한은주기 관련 제한과 같이 상상할 수 있습니다. 대안 적으로, 이연 법인세 회계는 정권 손실에 해당하는 금액을 추정하는 데 사용될 수 있습니다.
현지 무료 바카라 게임 운송 및 IIR 무료 바카라 게임 공제는 모두 유익한 시스템이 될 수 있습니다. 바람직하게는, 운송 기간은 최소 7 년을 초과하고 가능한 한 오래 이루어져야합니다. 이는 회계 및 과세 소득의 차이가 손실 및 기타 품목의 손상으로 인해 오랜 시간이 될 수 있기 때문입니다.
(2) Carve-out
우리는 급여 및 유형 자산 (토지의 감가 상각비 포함)을 기반으로 제안 된 조각 아웃에 감사 드리며, 이는 무료 바카라 게임 기반에서 실질적인 활동에 대한 수익을 제외하기위한 필수 조치입니다.
급여 구성 요소의 경우 적격 한 직원과 적격 급여 비용이 광범위하게 정의되므로 기둥 2 개의 청사진에 제공된 예제에 대한 자세한 지침이 필요합니다. 한 건의 사례는 외국 지사 직원의 급여 비용과 관련이 있습니다. 사람들의 움직임이 비교적 자유로운 EU 및 기타 관할 구역 내무료 바카라 게임, MNE가 직원의 활동이 직원의 급여를 지불하는 관할권에 직원의 활동을 수행하는 관할권과 일치하거나 직원의 위치에 관한 분쟁이 발생할 수있는 관할권과 일치하기가 어려운 경우가 있습니다. 이 경우 MNE가 지점의 재무 제표무료 바카라 게임 얻을 수있는 수치를 사용할 수 있어야합니다. 유형 자산 구성 요소의 경우, 감가 상각 자산으로 인식되는 자산의 범위는 회계 표준무료 바카라 게임 다른 회계 표준마다 다를 수 있으며, 주목할만한 예는 임대 자산입니다. 따라서 개별 관할 구역무료 바카라 게임 계산 결과 사이에 중요한 차이가 없도록 검증을 수행해야합니다. Carve-outs의 비율의 경우 Gilti에 설정된 10% 이상을 설정하는 것을 고려해야합니다 (예 : 20% 또는 30%).
5. 단순화 옵션
단순화 조치는 기둥 2로 인한 관리 화상을 줄이기 위해 매우 중요합니다. 측정의 조합은 단일 방법에 의존하는 것보다 낫습니다. 단순화 옵션은 복잡하지 않아야합니다. 우리가 단순화에 가장 전도성이 있다고 생각하는 측정은 무료 바카라 게임 관리 지침 (즉, 백인 목록)입니다.
(1) CBCR ETR SAFE HARBOR
CBCR에 대한 조정이 최소로 유지되면이 측정은 단순화에 크게 기여합니다. 반대로, 이러한 조정이 매우 상세하면 측정은 MNE의 규정 준수 비용을 의심 할 여지없이 증가시킬 것입니다. 또한 이것이 CBCR 내용의 과도한 확장무료 바카라 게임 이어질 수 있다고 우려합니다.
기둥의 385 및 386 단락에서 예제로 주어진 조정 중 일부는 2 개의 청사진이 안전한 항구로서 측정의 유용성에 따라있을 것입니다. 예를 들어, 그룹 구성원의 배당금과 관련하여 지불 한 원천 징수 세가 발생하는 관할권을 조정합니다. 주식-방법 실체로부터받은 배당금과 관련하여 지불 된 원천 징수 무료 바카라 게임 제거; 소득에서 소득을 제거하면 지분법에 따라 소득세 전에 이익 또는 손실로보고 된 비 그룹 구성원의 이익 또는 손실. 이러한 조정에는 글로브 규칙에 따라 개별 관할 구역에 대한 ETR 계산이 필요합니다. 항목 추가 및 조정은 원칙적으로 불필요하게 이루어져야합니다.
ETR의 정확도를 향상시키기 위해, 이연 무료 바카라 게임 회계의 활용을 고려할 수 있습니다. 이 경우 규칙을 단순화하고 임의성을 제거하기 위해 미래의 성과 추정치에 따른 가치 수당의 영향을 제외해야합니다.
(2) DE Minimis 이익 제외
Pillar Two Blueprint는 그룹의 세전 이익의 2.5%를 예를 들어 제공합니다 (단락 394). DE Minimis 임계 값이 2.5% 이상무료 바카라 게임 설정되면, 자회사의 고려자 수는 ETR 계산의 범위가 아닌이 측정 값을 실행 가능한 옵션무료 바카라 게임 만듭니다. 예를 들어 CBCR 사전 세전 이익 데이터를 조정하지 않고 사용하여 추가 규정 준수 화상이 적다면 백분율 임계 값 설정이 일반적무료 바카라 게임 선호됩니다.
백분율 임계 값을 계산할 때 손실 처리를 결정해야합니다 (단락 397). 우리는 일시적인 성과 변동을 수용하기 위해 여러 회계 연도에 대한 전 세계 세전 이익의 총 무료 바카라 게임 전 이익의 총 무료 바카라 게임 사전 이익의 분모가 전 세계 세전 이익이어야한다고 생각합니다.
또는 대안무료 바카라 게임, 백분율 대신 금전적 임계 값을 설정하는 것은 고려할 가치가 있습니다. 그러나이 경우 청사진의 398 항의 예제로 제공된 100,000 유로는 너무 낮습니다. 임계 값은 백만 유로 이상무료 바카라 게임 설정되어야합니다.
(3) 단일 관할권 ETR 계산 몇 년 동안
이 법안에는 기본 연도의 모든 관할권에 대한 관할권 ETR 계산이 필요하므로 자회사가 많은 MNE에 대한 상당한 준수 화상을 입을 것입니다. 이 측정 값을 구현하려면이 문제는 위의 (2) 및/또는 (4)에 요약 된 측정 값을 통해 관할 구역을 좁히면 먼저 해결해야합니다. 게다가, MNE가 각각의 좁은 관할 구역에 대해 1 년의 ETR 대신 여러 회계 연도의 평균 ETR을 계산하도록 요구할 수도 있습니다. 그리고 특정 관할권의 평균 ETR이 특정 임계 값을 초과하는 경우, MNE는 향후 몇 년간 해당 관할권의 ETR을 계산하는 것이 면제되어야합니다. 어쨌든, 납세자가 기본 연도 ETR을 조작하는 것을 방지하기 위해 반대 방지 규칙을 압도적무료 바카라 게임 만들어야합니다.
(4) 무료 바카라 게임 관리 지침
무료 바카라 게임 관리 지침 (또는 화이트리스트)이 가장 간단한 측정이며 규정 준수 화상을 줄이는 데 크게 기여할 것입니다. 이 조치는 각 관할 구역에서 법정 세율과 유해한 우선세 체제의 존재를 언급하면서 널리 사용되어야합니다. 동시에 불확실성을 최소화하기 위해 백인 상장 저 위험 관할 구역은 납세자에게 지침에 따라 IF를 명시해야합니다.
기둥 2 개의 청사진은 관할권이 위험이 낮은 것으로 간주하더라도 무료 바카라 게임 관리가 MNE에게 해당 관할권에 대한 ETR 계산을 수행하도록 구체적으로 요청할 수 있음을 암시합니다 (406 개). 그러한 요청이 자주 이루어 지려면이 단순화 조치의 이점이 손상 될 것입니다. 이 요청은 예를 들어 무료 바카라 게임 관리가 납세자에게 합리적인 근거를 기준으로 ETR 계산이 필요한 이유를 납세자에게 설명하는 조건과 같이 매우 예외적 인 상황에서만 허용되어야합니다.
관할권의 세율 변경 또는 국가 법에 대한 기타 자료 개정이 백인 지위에 영향을 미칠 가능성이있는 경우, 관할권이 다른 관할권을 알리는 것이 바람직합니다.
(5) 기타 단순화 옵션
BEPS Action 3 Final Report에서 권장하는 엄격한 CFC 규칙이있는 관할 구역에서는 무료 바카라 게임 회피의 여지가별로 없습니다. 따라서 이러한 관할 구역의 경우, MNES가 CFC 규칙에 따라 계산 된 무료 바카라 게임을 IIR에 적용 할 수 있도록 고려해야합니다. 우리는 고려할 두 가지 특정 조치를 제안합니다. 첫째, IIR의 ETR로서 CFC 규칙에 따라 계산되고 어느 정도 조정되는 무료 바카라 게임 화상 비율 인식; 둘째, 지구의 면제는 CFC 규칙에 따른 무료 바카라 게임 화상 비율이 특정 임계 값을 초과하는 사법 단체를 지구로 규정합니다.
6. 분할 소유 규칙
우리는 분할 소유 규칙을지지하지 않습니다.이 규칙은 지나치게 복잡하기 때문입니다. 제한된 경우에만 분할 소유 규칙이없는 IIR은 무료 바카라 게임 회피 목적으로 탐색됩니다. 지구 규칙의 정책 목표를 달성하기 위해서는이 규칙을 구현하는 것이 진정으로 필요한지 여부를 재고해야합니다.
하향식 접근법은 MNE가 궁극적 인 모회사 거주지 국가에서만 IIR 무료 바카라 게임을 계산하고 제출할 수있게하여 단순성에 기여합니다. 그러나 스플릿 소유 규칙은 하향식 접근법의 효율성에 따라 수백 개의 자회사가있는 MNE에 대한 고려 사항 준수 화상을 부과합니다. 이 규칙에 따라 MNE는 모든 자회사의 투자 구조의 세부 사항을 확인해야하기 때문에 각 관할 구역에서 IIR 구현 상태를 확인하고 IIR을 적용하는 엔터티를 결정하기 때문입니다. Pillar Two Blueprint는 기존 주주에게 소수의 자회사에 대한 소수의이자를 방지하는 궁극적 인 부모 단체를 통해 무료 바카라 게임 회피의 위험을 언급합니다. 그러나 Ultimate Parent Entity가 공개적으로 거래되는 회사 인 경우 (그리고 IIR이 7 억 5 천만 유로 이상의 통합 수익을 가진 MNE에 적용된다는 점을 감안할 때 정상적으로 가정하는 것이 안전합니다), 무료 바카라 게임을 줄이기위한 목적으로 주주에게 지분 부분을 양도하는 것은 전적으로 비이성적 일 것입니다. 문제가 발생하더라도 궁극적 인 부모 엔티티가 소수의 개인에 의해 통제되는 것과 같은 예외적 인 사례 만 해결하기에 충분합니다. 이 규칙은 광범위하게 적용되지 않아야합니다.
단락 437무료 바카라 게임와 같이 궁극적 인 부모 엔티티는 IIR을 채택하지 않은 관할 구역에 위치하고 있으며 중간 부모 기관은 IIR을 채택한 관할 구역에 위치하고 있다고 가정합니다. 이 경우 저세 관할 기관의 중간 부모의 지분을 사용하는 것이 좋습니다. Ultimate 및 중간 부모 엔티티가 모두 IIR을 채택한 관할 구역에 위치한 경우에 분할 소유 규칙을 적용 할 필요가 없습니다.
우리의 특별한 관심사는이 규칙과 단순화 된 IIR의 병렬 적용이 MNE에 매우 큰 규정 준수를 할 수 있다는 것입니다. 두 규칙 중 하나가 구현되면 단순화 된 IIR은 준수 준수 측면무료 바카라 게임 상대적으로 더 실용적 일 수 있습니다.
7. Underaxed Payments Rule (UTPR)
우리는 UTPR이 IIR의 백스톱무료 바카라 게임 정의되는 지원을 지원합니다. 그러나 Blueprint는 IIR과 UTPR의 공존을 암시하므로 (예 : 예 6.3.1a), 우리는 규칙이 복잡성을 증가시킬 수 있다고 우려합니다. 계약에 도달 한 후 국가 규칙을 지속적무료 바카라 게임 채택하는 것이 중요합니다.
8. 단순화 된 IIR
단순화 된 IIR은 주식-방법 실체 (어소시에이트 및 합작 투자)에 적용되는 규칙으로 과세 대상 단체의 범위를 지나치게 확장 할 것입니다. 이 규칙이 필요하고 수용 가능한지 여부는 다음과 같은 이유로 재검토해야합니다.
먼저, MNE가 주식 메드 엔티티를 제어하지 않기 때문에 무료 바카라 게임 회피 목적으로 이러한 엔티티가 사용될 위험은 최소입니다.
둘째, 단순화 된 IIR은 재무 제표 데이터를 기반으로 최고 무료 바카라 게임을 계산해야하므로 관련 인식이 크게 인정 될 경우 MNE가 초과 무료 바카라 게임을받을 수 있습니다. 또한, 동료가 무료 바카라 게임 저소득층 거주자이고 해당 직원이 얻은 소득은 CFC 규칙의 대상이되며, ETR 계산에서 CFC 무료 바카라 게임을 동료에게 할당하지 않으면 이중 과세가됩니다.
셋째, 무료 바카라 게임 2 개의 청사진 제안은 계산 방법 (단락 545 이상)을 단순화 한 반면 자회사로부터 정보를 얻는 것이 더 어렵다. 추가 정보를 수집하려면 주식 방법 기업의 대다수 주주 인 파트너 회사와 협상하고보고 경로 및 프로세스를 설정하는 등의 엄청난 행정 Burnen이 수반됩니다.
단순화 된 IIR을 구현하려면 위의 두 번째 지점을 해결해야합니다. 중요성에 근거한 주식 방법 실체가 아닌 직원은 단순화 된 IIR무료 바카라 게임 제외되어야하며 정보를 얻기가 더 어려울 수 있기 때문에 배제는 물질적 영향을 유발하지 않을 것입니다.
9. 무료 바카라 게임 규칙에 따라 (STTR)
우리는 두 가지 이유로 STTR을 지원하지 않습니다. 첫째, 그것은 지구 규칙과 겹칩니다. 둘째, STTR은 순이익이 아닌 총 수입에 무료 바카라 게임을 부과함으로써 기존의 과세 원칙에서 벗어납니다. 최소한 각 관할권은 STTR 구현 여부를 결정할 수 있어야합니다. 구현 된 경우, 보장 지불금은이자와 로열티로 제한되어야하며, 최상위 무료 바카라 게임 비율은 현대 수준으로 설정되어야합니다. 더욱이, 지불의 규정 준수 화상을 지불 할 때마다 지불이 수취인의 관할권에서 낮은 무료 바카라 게임이 적용되는지 여부는 매년 STTR을보다 실용적으로 만들기 위해 단순화 된 조치를 취해야합니다.
10. 구현 및 규칙 조정
글로브 규칙의 구현은 무료 바카라 게임 회피의 위험을 줄일 것으로 예상됩니다. 각 관할권은 기존 CFC 규칙 및 기타 반대 방지 규칙을 단순화하여 무료 바카라 게임 및 준수 화상을 완화해야합니다.
많은 MNES는 관할권의 기존 무료 바카라 게임 체제를 전제로 한 아시아 및 기타 지역에 대한 투자를 구조화했습니다. 보장에 따르면, 이러한 투자를 보호하기 위해 충분한 과도기 조치가 제정되어야합니다.