과세 소위원회, Keidanren
우리는 2021 년 10 월 OECD/G20 포괄적 프레임 워크 (IF)가 합의한 진술에 따라 기둥 2의 기술적 문제에 대해 OECD의 활기찬 작업을 칭찬하며 의견을 제출할 기회를 주셔서 감사합니다.
글로브 규칙에 대한 논평 (이하 "주석")과 모델 글로브 규칙 (2021 년 12 월)에 대한 예시적인 사례는 2023 년에 강력한 구현 플랫폼을 제공합니다. 반면에, 우리는 메이저 바카라 사이트 당국에 의한 적절한 관리 비용과 메이저 바카라 사이트을 지불하기 위해 적절한 관리 비용을 공격하기 위해 여전히 해결해야 할 문제가 있음을 인식합니다.
일본 기업의 대표자로서, 우리는 논평의 8 장 (관리)에 중점을 둔 구현 프레임 워크에서 명확하게해야 할 문제에 대한 의견을 제출합니다. 우리의 의견은 납세자의 기존 관행의 예측 가능성을 약화시키지 않기 위해 세무 당국의 규칙 설계 및 관리의 일관성의 단순성의 필요성을 강조합니다. 또한 자격을 갖춘 IIR 및 자격을 갖춘 국내 최소 최고급 메이저 바카라 사이트 (QDMTT)의 조건이 적시에 공개되도록 요청합니다.
구현 프레임 워크 개발에서 우리의 의견이 고려되기를 바랍니다.
1. 제출 관찰 (8 장)
1.1 Globe Information Return을 제출 해야하는 구성 엔티티
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Globe Information Return이 UPE 또는 지정된 제출 기관에 의해서만 제출되는 경우, 세무 당국의 문의 연락처는 기업이 위치한 관할권을 통해 그러한 법인에 중앙 집중화되어야합니다. 문의를하는 세무 당국은 자격을 갖춘 IIR에 따라 최고 세금을받는 권리를 가진 사람들로 제한되어야합니다.
또한, 지구 정보를 제출하는 UPE에 관한 필수 정보는 각 구성 단체에 의해 각 구성 기관이 위치에 위치한 각 관할권의 세무 당국에 통보되어야한다 (단락 12).
1.2 글로브 정보 반품에 포함될 정보
표준 템플릿이 개발 될 때 제공 될 정보 (단락 13)는 메이저 바카라 사이트 확실성을 보장하기 위해 표준화되어야합니다. 정보는 최소한으로 유지되어야합니다. 조정 유형 및 조정 금액에 대한 모든 세부 사항을 표시 (17 항)에 따라 정보가 향상됩니다. 또한, 감사 절차 및 메이저 바카라 사이트 신고 일정을 고려하면서 글로브 정보 반품에 대한 ETR 계산을 위해 각 구성 기관에 대한 정량적 정보의 컷오프 날짜를 명확히해야합니다.
MNE 그룹의 전체 기업 구조의 다이어그램 및/또는 목록이 필요한지 여부 (단락 15) 여부는 결정되지 않았지만 일부 MNE 그룹에는 수백 또는 수천 개의 구성 엔티티가있을 수 있습니다. 다이어그램에서 자본 관계를 나타내는 실질적인 화상은 제한된 기간 내에 준비하기에는 너무 부끄러운 일입니다. MNE 그룹의 크기에 관계없이 목록 만 제공해야합니다.
FUTHERMORE, 지방 세무 당국은 국내 법률에 따라 보충 정보를 요청할 수 있지만 (단락 13), 이는 가격 책정 문서를 전송하기 위해 마스터 파일에서 볼 수 있듯이 실제로 혼란을 초래할 수 있으므로 엄격하게 피해야합니다. OECD는 각 세무 당국의 관리를 모니터링해야합니다.
MNE 그룹의 일부를 형성 할 때 배제 된 엔티티의 식별과 관련하여 (단락 23), 필요한 정보가 한 번의보고 회계 연도에 제출되면, 실질적인 합병증을 피하기 위해 다음 해에 더 이상 제출할 필요는 없습니다.
또한, 지구 정보 반품에 제공된 정보와 관련된 문서의 보존 기간은 UPE가 위치한 관할권의 법률 및 규정을 준수해야합니다.
1.3 지구 정보 제출 마감일
전환 연도를 제외하고, 글로브 정보 수익을 제출하기위한시기는보고 회계 연도의 마지막 날 (25 항) 이후 15 개월 이내에 있습니다. 그러나 CBCR (Country-By-Country Report) 제출 마감일 (UPE 회계 연도 마지막 날 1 년 이내에 CBCR ETR Safe Harbor의 적용 후 1 년 이내에 Safe Harbor에 필요한 글로브 정보 반품 및 조정에 대한 정보가 CBCR을 제출 한 후에 확인할 수 있습니다. 또한, 지구 정보 수익의 제출 마감일 이전 몇 달 동안, 관할 구역의 계정 정산 및 세금 보고서는 동시에 집중 될 수 있습니다. 일부 관할 구역에서는 CFC 세금을 편집하는 데 시간이 걸리는 상황이 있습니다. 이러한 이유로, 필요한 정보를 수집하고 면밀히 조사하고 몇 개월 만에 글로브 정보 수익을 준비하기가 어려울 것입니다. 전 세계 정보 반품 신고 마감일은 실습 안정성이 확인 될 때까지 전환 연도 후 15 개월 이상 (예 : 18 개월 이상)이어야합니다.
1.4 Globe Information Return 제출 후 운영
지구 정보 반환 규칙은 각 관할 구역의 입법 또는 규제 틀에 맡겨져 있지만 (문단 27), 치료가 통일되지 않으면 MNE 그룹의 관행의 예측 가능성은 메이저 바카라 사이트에 영향을 미칩니다. 지구 정보 수정에 관한 지침은 각 관할 구역에서 국내 법률 전에 제시되어야합니다.
또한, 연체 메이저 바카라 사이트,이자 및 추가 메이저 바카라 사이트과 같은 지구 정보 수익에 관한 처벌 및 제재는 관행이 안정화 될 때까지 합리적인 기간 동안 부과해서는 안됩니다.
2. Globe Safe Harbors (8 장)
2.1 소개 할 단순화 옵션
기둥 2와 관련하여 실제 화상을 최소화하려면 여러 단순화 옵션이 도입되도록하는 것이 중요합니다.
우리는 가장 전도성 단순화 옵션이 메이저 바카라 사이트 행정 지침, 특히 백인 목록을 제공하는 것이라고 생각합니다. 예를 들어, 관할권에 15%이상의 유효 세율이 있거나 관할권이 QDMTT를 채택한 경우, 관할권 ETR 계산은 처음에는 필요하지 않아야합니다.
CBCR의 정보를 기반으로 한 안전한 항구는 간단하고 나중에 분쟁을 피하기 위해 최소한의 조정 항목을 갖도록 설계해야합니다.
또한, 위의 조치를 채택하여 ETR 계산에 따른 관할권이 좁아지면 MNE 그룹이 1 년 대신 여러 회계 연도에 대해 평균 ETR을 계산할 수 있습니다. 관할권의 평균 ETR이 특정 임계 값을 초과하는 경우, MNE 그룹은 다음 몇 년 동안 해당 관할권에 대한 ETR을 계산하는 것을 면제해야합니다.
2.2 세무 당국에 의한 Globe Safe Harbors의 적용에 대한 과제
안전한 항구가 채택되지 않고 각 관할권에 대해 ETR 계산이 필요하면 납세자의 관행 예측 가능성이 심각하게 손상되고 행정상 화상이 과도하게됩니다. 메이저 바카라 사이트 당국 문제를 다루는 프로세스 (단락 35-39)는 납세자 실무를 완전히 고려하는 방식으로 설계되어야합니다.
먼저, 자주 도전을 피하려면 모든 도전에 대한 이유를 지정해야합니다. 도전을 제기 할 수있는 세무 당국은 자격을 갖춘 IIR (단락 35)에 따라 최고 메이저 바카라 사이트을받는 권리를 가진 사람들로 제한되어야합니다.
둘째, 세무 당국이 Globe Safe Harbor의 사용에 이의를 제기 할 수있는 기간은 세무 당국에 의해 지구 정보 반환을 받으면 시작해야합니다 (36 항). 36 개월간 기간을 바탕으로, 도전적인 구성 단체는 이미 MNE 그룹을 떠났을 수 있습니다. 따라서 기간의 길이는 합리적인 달로 단축되어야합니다.
또한 해결 프로세스에 합의해야합니다. 예를 들어, 책임있는 구성 단체 (또는 단체)가 6 개월 이내에 Globe Safe Harbor의 자격을 입증하지 못하는 경우 책임있는 구성 단체 (또는 단체)가 세무 당국 (IES)에 의해 이의를 제기 할 수 있도록 허용합니다 (38 및 39 단락). Safe Harbor가 최종적으로 적용되지 않는 경우, 임의 방식으로 Globe Safe Harbor를 사용하려는 의도가 확인되지 않는 한 이전 회계 연도에 대한 후 향적 재 계산이 필요하지 않습니다.
3. 기타 재료 문제
3.1 충전 조항 (2 장)
UTPR 관할 구역 내의 구성체 간의 할당은 해당 UTPR 관할 구역의 국내법 (51 항)에 따라 해결되어야하지만, 할당 방법이 관할 구역마다 다르면 MNE 그룹의 준수 비용이 증가 할 수 있습니다. 따라서 각 관할 구역에서 국내 법률 이전에 UTPR 최고 세금에 대한 할당 방법에 대한 일반적인 지침을 개발해야합니다.
3.2 지구 소득 또는 손실 계산 (3 장)
첫째, 지구 규칙에 따라 지구 규칙에 따른 관할 구역의 메이저 바카라 사이트은 Globe Informa Rules를 준비 할 때 MNE 그룹의 행정상 화상을 고려하는 동안 OECD에 의해 상장되어야합니다.
둘째, 특정 조정과 관련된 실제 삽화를 포함하여 회계 원칙 또는 정책의 변경으로 인해 조정을 수행하는 방법을 설명하는보다 자세한 지침이 제공되어야합니다.
또한, 영구 설립 (PE)의 존재가 분쟁이 발생한 경우, 세무 당국이 MNE 그룹에 의해 인정되거나 합의되지 않더라도 PE가 관할권에서 인정되어야한다고 판결하거나 PE가 면제 될 때와 관련하여 PE와 관련이있는 재무 적 수축 보고서를 준비하기가 어려울 것입니다. 이 문제를 해결하기 위해 구제책을 제공해야합니다 (단락 190). 예를 들어, PE에 기인 한 소득에 대한 이익으로 간주되는 방법에 대한 지침을 제공해야합니다. 별도의 재무 제표가 아닌 부모 기관의 재무 제표에 반영되어야합니다.
3.3 조정 된 메이저 바카라 사이트 계산 (4 장, 58 항)
손실이있는 부모 단체에 CFC 소득이 포함 된 경우, CFC 메이저 바카라 사이트은 자회사 관할 구역으로 추진되어야한다고 간주합니다. 예시적인 예에서 구체적인 예를 명확히해야합니다.
CFC 메이저 바카라 사이트이 자회사 관할 구역으로 추진되는 회계 연도를 명확히해야합니다. 일부 관할 구역에서는 CFC 메이저 바카라 사이트이 CFC 소득이 발생하는 회계 연도까지 제한된 기간 내에 글로브 정보 수익을 준비하는 것이 실제로 어려울 수 있습니다.