Japan Business Federation, General Incorporated Association
경제 인프라 본부
1. 일반적인
의견을 제출할 기회를 주셔서 감사합니다. 이 의견은 "기둥 1 금액에 관한 회사 연락위원회 a"#1에 바카라 이전 고려 사항을 기반으로 Keidanren 경제 기본 본부로 제출됩니다.
2. 지금까지 물결 상담을받은 항목
우리는 Wave Consultation에 제출 된 항목에 바카라 이해 관계자 의견의 반영을 환영합니다. 우리는 특히 선언을 제출하는 회사에 바카라 실질적인 부담을 줄이는 관점에서 특히 다음 사항에 대해 계속 언급 할 것입니다.
(1) 스코프
(일반)
소득 금액 테스트와 관련하여 기본적으로 결과는 1 년 판결임을 평가할 수 있습니다. 또한, 범위가 적용되지 않는 것이 분명하다면, 바카라 A와 관련된 세금 기반 계산 및 소득원 식별과 같은 일련의 프로세스를 수행 할 필요가 없음을 명확히해야합니다.
또한, 다양한 바카라 계산에 사용 된 소득 수치는 대상 그룹의 연결 재무 제표와 같이 사용되어야합니다.
(특별 기사)
① 규제 금융 산업 제외
"예금"의 정의에 따라 주요 예금 보증을 결정할 때, 가치 변동은 자금이 예금 된 계좌의 통화 (또는 외화 예금의 경우 외국 통화)에서 결정되어야합니다. 다시 말해, 예금에서 만기까지의 기간 동안의 환율 변동의 영향은 제외되어야합니다.
또한, 금융 부문 내에서 규제 된 재무 사업을 운영하지 않는 소규모 기업이 있다면, 재무 지표는 재무 부문에 대한 유능한 관할권의 감독 당국에 제출되어야하며, 통제하에있는 경우 재무 적 구역에서 바카라을 얻을 수 있어야합니다. 규제 금융 사업에서 발생합니다.
또한, 채굴과 마찬가지로 규제 금융 비즈니스는 초기 안정성 검토 프로세스를 통해 범위에서 제외 될 때까지 특정 전환 기간이 있어야합니다.
(2) 소득원 규칙
우리는 트랜잭션 접근 방식의 제거와 할당 키를 기반으로 특정 Prorata 계산의 사용 증가를 환영합니다. 그러나 구현하기 어려운 일부 항목이 여전히 있습니다. 특히, 납세자에 바카라 실질적인 부담을 줄이고 예측 가능성을 향상시켜 다음 항목을 추가로 고려해야합니다. 또한 시스템 도입 후 7 년 후에 검토 될 계획이며, 범위의 수익 임계 값은 200 억 유로에서 10 억 유로로 줄어 듭니다. 마찬가지로, 소득원 규칙의 전환 기간을 충분한 7 년 또는 최소 3 년으로 설정하는 것이 바람직 할 것입니다. 수익원 규칙을 구현하기가 어려움은 회사마다 크게 다르며 새로운 범위에 들어갈 수있는 회사의 상황에 따라 결정을 신중하게 고려해야합니다.
(a) 독립 영업 회사를 통한 최종 제품의 판매
우리는 독립 영업 회사를 통한 최종 제품 판매를위한 3 년 전환 기간을 환영합니다. 그러나 독립적 인 영업 회사로부터 정보를 얻기 위해 최종 영업 대상에 바카라 정보를 얻는 것은 매우 어렵습니다. 또한 독립 영업 회사는 보조금 거래 규칙뿐만 아니라 보조금 거래 규칙을 구별해야합니다. 따라서, 위에서 언급했듯이, 전환 기간은 최소 3 년의 충분한 기간으로 설정되어야하며, 범위 토론과 함께 재검토되어야한다.
녹아웃 규칙에 상업적 소득이 없다는 것을 증명하기는 어렵 기 때문에 적용 되더라도 국가 나 지역을 미리 명확하게 식별 할 수있는 법적 제약과 같은 금지와 같은 극히 드문 경우로 제한되어야합니다.
우리는 임계 값이 초과 된 이후 2 년이 지난 후에 준수 상태를 신중하게 고려하는 것이 별도로 논의되지 않고 Tail End 수익에 바카라 임계 값 기준에 대해 별도로 논의 될 것으로 기대합니다.
녹아웃 규칙을 결정할 때 회사는 자체 재량에 따라 VAT와 같은 간접 세금과 관련된 세금 지불 정보를 사용할 수도 있습니다.
(b) 부품
부품의 경우, 3 년 전환 기간 동안 할당 키를 설정하는 것은 특정 진행 상황으로 평가 될 수 있습니다. 그러나 전환 기간을 고려하더라도 최종 고객의 위치를 결정하기는 어렵습니다. 할당 키를 사용하는 데 필요한 요구 사항에 바카라 신뢰할 수있는 표시기가 없음을 증명하는 프로세스와 단계가 확실하지 않습니다. 예를 들어, 대체 수단이없는 것과 관련하여, 회사가 자체보고 및 선언되었다고 가정 할 때 할당 키의 사용은 항상 즉시 허용되어야하며, 이는 다자 계약에 명확하게 명시되어야합니다.
(c) 기타 서비스
국제 이동성 및 클라우드 컴퓨팅에 바카라 수익 평가 기준을 명확히해야합니다.
다른 서비스와 관련하여 대규모 고객의 소득원은 "서비스가 사용 된 위치에 바카라 정보"또는 "상업 문서"와 같은 수동으로 수집해야합니다. 또한 "Aggregate Headcount 할당 키"의 경우 각 대규모 고객 및 CBCR의 모회사에 바카라 통계가 계속 필요하여 엄청난 양의 수동 작업이 필요합니다. 예를 들어, 다국적 그룹의 동일한 모회사에서 알려진 여러 고객 계정이 상용 시스템에 연결되지 않는 한, 대규모 고객의 판단은 개별 계정 수준에서 이루어져야하며 시스템에서 처리 할 수 있어야합니다. 또한 소규모 고객의 경우와 마찬가지로 청구 주소도 허용됩니다.
대안으로서, 제출 회사는 대규모 고객의 재무 보고서에서 선택적으로 지역 판매 정보를 사용할 것임을 고려해야합니다.
또한 대규모 고객에 바카라 초기 마이그레이션 단계 (섹션 2, Schedule E)의 초기 마이그레이션 단계 후에 적용 가능한 신뢰할 수있는 방법에 대안 옵션이 필요하다는 것을 증명하는 방법을 명확히해야합니다.
(d) 온라인 중개인
디지털 컨텐츠와 관련하여 온라인 중개자 및 디지털 컨텐츠 유통 업체의 정의 및 분류는 불분명합니다. 둘 사이에 적용되는 소득원에 바카라 규칙은 매우 다르므로 특정 사례와 관련된 방식으로 명확히해야합니다.
(E) 국무부 보조금
소득원 규칙이 적용되는 국무부 보조금은 회계 원칙에서 소득으로 분류 된 것과 제한되어야합니다. 비용 공제가 손익 계산서에 별도의 계정에 기록 된 경우 소득으로 재 분류 할 필요는 없습니다.
(f) 합리적인 단계
우리는 계약을 합리적인 단계로 변경할 필요가 없다는 사실을 분명히 환영합니다. 또한, 할당 키 등의 적용에 전제되는 "합리적인 단계"의 내용은 논평이 아닌 다자 계약에서 명확히해야한다. 국가가 합리적인 단계를 다르게 해석하는 것은 바람직하지 않으며, 다자간 계약을 구속하는 데 제공되어야합니다.
(g) 내부 제어 프레임 워크
내부 제어 프레임 워크에서 계산의 정확성을 확인하기 위해 검증 프로세스에서 기존 재무보고와 관련된 내부 제어 시스템 간의 공통점 또는 차이점을 명확히하는 것이 바람직합니다. 완전히 새로운 감사 프로세스를 추가하는 대신 기존 ERP (Enterprise Resource Planning) 시스템 및 감사를 최바카라 존중해야합니다.
(3) 과세 기반 결정
(a) 비 통제 바카라의 치료
비 통제 바카라과 관련된 소득은 처음에 Target MNE의 바카라으로 간주 될 수 없습니다. 비 통제 바카라에 대한 바카라 및 손실은 과세 기준에서 제외되어야하며, 과세 대상 및 바카라 마진 계산은 통제 된 바카라에 대한 바카라 및 손실에만 근거하여 이루어져야합니다.
(b) JV Equity의 치료
과세 기반에서 JV 바카라 또는 손실을 배제하는 것이 바람직하지만, 과세 기반에 포함 된 경우, 비 통제 바카라의 취급과 일치해야하며, JV 파트너에게 부여 된 비 지배 바카라과 관련된 바카라 및 손실은 세금 기반으로부터 전제되어야합니다. 즉, 과세 기반 및 바카라 마진은 대상 그룹의 JV에 대한 통제 된이자의 백분율에 따라 계산되어야합니다.
(c) 자산 공정 가치 조정
보충 조항에서의 세금 회계 조정 f는 시장 가치 평가 이전의 장부 가치와 시장 가치 평가 후 장부 가치가 각 자산에 대해 파악되고 관리되어야하며, 상각 지출, 자산 처분 바카라 및 손실 등과 같은 조정 금액을 계산해야합니다. IFRS와 같은 회계 처리를 처리하거나 선택적 측정을 사용하는 것이 바람직합니다.
(d) 지분 기준 조정 획득
보충 임시 G에서의 세금 회계 조정은 취득한 후에도 인수 한 후에도 인수 후에도 책 가치가 결합 된 회사의 비즈니스 조합 직전에 각각의 자산과 통합 된 장부 가치는 각 자산과 연결되어 있으며, 각 상각비와 같은 조정을 수행하고, 부과 적 손실 및 손실 및 상실과 같은 조정을 계산합니다. 따라서 IFRS와 같은 회계 절차를 ISR 및 프로세스와 같은 수정하려면 수정이 필요하지 않거나 선택 사항을 사용하는 것이 바람직합니다.
조정 항목이 남아 있더라도 주식 취득, 주식 교환, 주식 이체, 합병 등과 같은 회계 세금 조정 항목에 어떤 유형의 비즈니스 조합이 있는지 명확해야합니다.
3. 진행중인 보고서에 제공된 새로운 세부 사항이있는 항목
우리는 마케팅 판매 바카라의 초기 개념을 환영합니다. 질적 판단보다는 정량적 판단을하는 것이 옳습니다. 그러나 감가 상각 및 급여를 참조하여 마케팅 판매 바카라의 안전한 항구를 계산하고 이중 과세 제거의 메커니즘은 새로 제시되며 청사진의 생각과 매우 다릅니다. 또한 간단하지 않은 것 같습니다. 이러한 이유로 다음 의견은 특히 댓글을 달 것입니다.
(1) 마케팅 판매 바카라 안전 하버 (MDSH)
MDSH의 각 관할권 계산의 경우 관할권 단위의 숫자는 두 번째 기둥과 일치해야합니다. 첫 번째 및 두 번째 기둥에 대해 별도로 숫자를 집계하고 적용하는 것은 바람직하지 않습니다. 또한, CBCR 번호를 사용하거나 행정 부담을 줄이는 관점에서 선택 사항이 될 수 있음을 고려해야합니다.
적격 자산, 적격 급여 및 적격 직원의 정의 및 해석은 각 국가에서 불일치가 없도록 분명해야합니다.
적격 자산의 경우 자산과 그 기관이 동일한 관할 구역에 있지 않거나 자산이 항공기와 같은 여러 관할 구역에 위치 할 때해야 할 일이 명확해야합니다. 또한 자산을 제거하기위한 손실도 적격 자산과 관련된 감가 상각비 계산에 추가되어야한다는 점을 고려해야합니다.
적격 한 직원은 또한 "독립 계약자를 통해 일하고 대상 그룹의 구성원 인 그룹 회사의 지시와 통제하에 행동하는 아웃소싱 직원"을 포함한다고 말하지만, 이에 바카라 예는 명확 해져야합니다.
(2) 이중 과세 제거
① 일반 토론
이중 과세 제거와 관련하여 MNE 그룹 내에서 세금 신고 및 세금 납부금이 누구인지, 원천 징수 세를 처리하는 방법에 대해서는 명확하지 않은 몇 가지 요점이 있으므로 전체 그림을 조기에 보여줄 필요가 있습니다. 또한, 주석 등의 여러 시나리오에 바카라 자세하고 상세한 계산 예를 제공하는 것이 바람직하다.
우리는 각 관할 구역의 바카라 계산이 관할 구역에서 각 회사 데이터의 누적 값을 기반으로하며, 두 번째 기둥의 계산 방법과 일치하지만 회사는 또한 통합 기준으로 계산을 선택할 수 있어야합니다.
시장 국가에서 세금이 부과되는 경우 이중 과세가 어떻게 제거되어야하는지 명확히해야합니다.
이중 과세 제거시기와 개정시 이중 과세 제거를 계산하는 방법을 명확히해야합니다.
② 이중 과세 제거 방법에 관한
이중 과세를 제거하는 방법은 각 국가의 선택에 남기지 않고 동일한 시스템을 균일하게 채택함으로써 배제 할 수없는 이중 과세를 초래할 가능성이 적고 행정 부담을 줄이는 데 기여합니다. 여러 관할 구역이 RODP 표준을 기반으로 이중 세금을 제거하는 데 관여한다고 가정하면, 바카라 개념에 가까운 소득 면제 시스템을 채택하는 가장 쉽고 명확한 방법입니다.
각 국가의 선택으로 맡기면 외국 세금 공제 시스템은 각 국가의 기존 시스템에 따른 공제 제한과 이월 기간에 제한이 있습니다. 이 시스템이 국가 간의 바카라 할당과 관련하여 바카라의 각 국가의 한계에 따라 설계된 경우, 이중 과세를 완전히 제거 할 수 없습니다. 바카라 A에 따른 공식 할당은 국가 간의 바카라 조정의 문제이며, 이중 과세를 배제 해야하는 의무가 실제 사업 상황, 소득원 및 세금 납부가 현지에서 이루어질 지 여부에 따라 반드시 할당되지 않으므로 영구적으로 제거 할 수없는 이중 과세가 발생할 수없는 것은 부적절합니다. 따라서 공제 시스템과 관련하여 다자간 계약은 공제 한도 또는 운송 기간에 제한이없는 공제 시스템을 제공해야합니다.
이중 과세 제거와 관련하여 전체 그림이 보이면 두 번째 기둥과의 상호 작용 및 원천 징수 세를 추가로 고려해야합니다.
4. 기타
행정 기관과 관련된 품목은이 진행 상황 보고서에서 명확하지 않지만 One Stop Shop 방법을 사용하여 행정 부담을 줄이기 위해 세금 신고서를 요구합니다.
두 번째 기둥과 마찬가지로 각 구성 요소의 중요한 점에 관한 특정 예제 모음을 준비하시기 바랍니다.