DR. Achim Pross
CTPA 국제 협력 및 세무 관리 부장
경제 협력 및 개발을위한 조직
BEPS Action 3에서 공개 토론 초안에 대한 의견
(스피드 바카라 사이트 규칙 강화)
Keidanren은 공개 토론 초안에 대한 의견을 제출합니다. "BEPS Action 3 : CFC 규칙 강화"2015 년 4 월 3 일 OECD가 게시했습니다.
1. 소개
Keidanren은 기본 침식 및 이익 변화 (BEPS)에 대한 조치로서 진정으로 효과적이고 효율적인 통제 된 외국 회사 (CFC) 규칙을 개발하는 관점에서 OECD의 작업 3을 지원합니다. 예를 들어, 이중 아일랜드 네덜란드 샌드위치 구조는 전형적인 BEPS 기술로 간주됩니다. 이 구조는 다양한 요소로 구성되어 있지만, 상위 관할 구역에 강력한 CFC 규칙이 있었다면 구조의 효과가 대부분 무효화 될 수 있다고 주장되었다. 세계에서 가장 엄격한 CFC 체제 중 하나를 재현 한 일본 비즈니스 커뮤니티의 대표자로서, 우리는 기업들을위한 레벨 경기장을 만들려면 처음에는 이러한 규칙을 수정하기 위해 부적절한 CFC 규칙을 가진 관할권을 요구한다고 생각합니다. 다음 단계로서, 개별 관할 지역의 CFC 규칙 간의 차이를 최소화하려는 노력이 가능한 한 이중 과세를 방지하고 제거 해야하는 경우에 대한 일차적 인 고려 사항을 제공하여 납세자를 하나 이상의 관할권의 CFC 규칙에 적용 할 필요가 있습니다. 동시에, CFC 규칙의 어느 정도의 휴식은 과도하게 포함되는 규칙을 가진 관할 구역에 매우 실현 가능한 옵션입니다.
반면에, 다양한 형태의 스피드 바카라 사이트 규칙은 이미 수많은 관할 구역에 도입되었으며 시스템의 일부로 처음 설립되었습니다. 따라서 단순히 국가 규칙을 균일 한 방식으로 표준화하려고하는 것은 효과가 없습니다. 예를 들어, 유럽 연합 국가들은 공개 토론 초안에 언급 된 바와 같이 유럽 법무 재판소 판례법과의 스피드 바카라 사이트 규칙의 일관성을 보장해야합니다. 많은 OECD 국가가 EU의 회원이기도한다면, EU의 권장 사항을 EU를 염두에두고 명령해야 할 것으로 예상됩니다. 그럼에도 불구하고 이러한 권장 사항이 비 EU 국가의 기존 규칙에도 적합한 지에 대한 철저한 검사가 필요합니다.
스피드 바카라 사이트 소득의 정의와 관련하여, 우리는 BEP와 효과적으로 싸우기 위해 부분적 폐쇄 시스템을 사용해야한다는 제안 된 정책에 반대하지 않습니다. 그럼에도 불구하고, 정책 목표를 달성하기위한 수단으로서 엔티티 접근법을 포함한 다양한 접근법이 허용되어야한다. 특히, 실질적인 분석을 적용하기 전에 스피드 바카라 사이트 규칙의 적용 범위를 개선하는 법인 접근 방식은 세금 관리 및 납세자 모두에게 간단한 솔루션을 제공합니다.이 접근 방식은 회사가 스피드 바카라 사이트 규칙의 적용을 쉽게 결정할 수 있기 때문입니다.
스피드 바카라 사이트 규칙이 다양한 형태의 스피드 바카라 사이트 규칙이 전 세계적으로 시행되는 현재 환경에서 OECD에 필요한 것은 단일 모범 사례를 권장하는 것이 아니라 BEP와 싸우는 데 진정으로 효과적인 스피드 바카라 사이트 규칙의 필수 원칙을 정의하는 것입니다. 또한 시행 된 모든 스피드 바카라 사이트 규칙은 명확하고 실행 가능해야하며 회사의 규정 준수 비용을 고려하고 주관적으로 적용되지 않도록해야합니다.
위에 언급 된 관점을 바탕으로, 우리는 아래에 의견을 제시합니다. 이러한 의견은 마감일을 충족시키기 위해 짧은 시간 내에 수행 된 시험의 결과입니다. 일본 비즈니스 커뮤니티는 스피드 바카라 사이트 규칙에 계속 큰 관심을 가지고 있으며, 앞으로 우리의 견해와 의견을 말할 수있는 더 많은 기회가 있기를 희망합니다.
2. 스피드 바카라 사이트 소득 정의 접근
(1) 범주 적 접근에 대한 평가
공개 토론 초안에 명시된 초과 이익 접근법과 비교할 때, 범주 적 접근법은 규칙에 따라 수입 유형을 분류하고 BEPS 문제를 제기하는 소득을 포착하도록 설계 되었기 때문에 CFC 규칙의 목적과 일치 할 것입니다. CFC 소득은 기본 개념으로 이해할 수 있습니다. 소득이 활성인지 수동적인지 여부를 결정하기 위해 물질 분석을 수행 할 때, 분석 된 회사의 비즈니스 물질을 고려하는 것이 바람직하며, 회사가 BEPS 위험이 거의 없으면 회사와 관련된 객관적인 요소를 사용하여 행정 및 기타 화상을 완화시켜 분석을 가능한 한 간단하게 유지하는 것이 바람직합니다. 그러나 비즈니스의 성격으로 인해 소득이 수동적 인 것으로 간주되는 금융 및 임대 부문의 회사의 경우, 개별 관할권은 그러한 소득이 적극적인 사업으로부터 얻을 수 있다는 것을 고려하여 결정을 조화시키기 위해 노력해야합니다.
이러한 요점과 가능한 한 객관적인 접근 방식의 필요성을 고려할 때, 89 항에 언급 된 물질 분석을 수행 할 때 직원 및 설립 분석과 유사한 방법을 채택하는 것이 적절할 수 있습니다.
단락 106 및 112 공개 토론 초안 초안 제안서는 수동적으로 취급 된 모든 판매 및 서비스 수입으로 물질 분석을 수행한다는 제안. 그러나 판매 및 서비스 소득은 진정한 비즈니스 주제를 가진 회사의 소득의 대부분을 차지합니다. 따라서, 우리는이 제안에 동의하지 않습니다. 우리는 BEP와 싸우는 이름으로 스피드 바카라 사이트 규칙에 따라 소득 범위가 넓어지고 회사의 행정 화상을 크게 증가시킬 수 있기 때문입니다. 우리는 회사의 비즈니스 수행을 고려하여 특정 임계 값을 위반하지 않는 한 서비스 및 판매 소득에 대한 적극적인 추정을 지원합니다.
보험 소득은 그러한 소득이 수동적인지, 활성인지 여부를 결정할 때 그 성격에 따라 신중한 고려를 요구합니다. 적어도 특정 인치 거래 및 재보험 거래로 인한 수입은 때때로 보험 시장의 독창성으로 인해 활동적인 소득으로 취급되어야한다는 사실에주의를 기울여야합니다.
또한 공개 토론 초안에는 권장 사항이 없지만 기업 재구성 및 기타 사건으로 인한 자본 이득이 배당 및이자와 같은 소득과 다르게 취급되어야하는 합리적인 이유를 찾을 수 없습니다. 예를 들어, 세계화 된 경제에서 MNE가 성장과 경쟁력을 추구하는 외국 MNE를 획득하는 것은 드문 일이 아닙니다. 이 상황에서 인수 MNE는 다양한 관할 구역에서 인수 된 회사와 자회사의 기업 보유 구조를 회원 회사간에 시너지 효과를 창출 할 수 있습니다. 인수 MNE가 일부 자회사의 주식을 다른 구성 단체에 양도 해야하는 선의의 사업 이유가 있지만, 특정 관할권에서는 해당 양도로 인한 자본 이득이 상황에 따라 스피드 바카라 사이트 소득으로 분류 될 수 있습니다. 따라서 활발한 비즈니스 운영으로 인한 자본 이득은 스피드 바카라 사이트 소득으로 취급되지 않는 것이 좋습니다.
(2) 초과 이익 접근에 대한 평가
수익률 및 적격 지분과 같은 요인을 결정하기위한 주관적 기준에 의존하는 초과 이익 접근 방식은 세금 관리와 납세자 사이의 분쟁의 원인이 될 가능성이 높습니다. 또한, 수익률은 비즈니스 활동의 물질에 따라 가정에 따라 세금을 부과하는 세금 관리의 위험을 초래합니다. 이러한 이유로, 우리는 모범 사례로 권장되는 제안 된 이익 접근법을지지하지 않습니다.
초과 이익 접근법은 주로 부모 관할권에서 낮은 세금 관할권으로 이동 한 IP 소득을 포착하기 위해 주로 제안 된 것으로 보입니다. 그러나 "위험 및 재충전"에 대한 토론 초안의 잠재적 인 특별 조치 중 제안 된 옵션 1은 또한 낮은 세금 관할 구역으로 이전 된 IP 자산을 이용하여 파생 된 초과 수익의 과세를 목표로합니다. 제안 된 두 가지 조치 사이의 관계는 현재 불분명하지만 동일한 이익에 대한 다중 과세를 피해야하며 OECD에 Action 3 (CFC) 및 조치 8-10 (양도 가격)에 대한 최종 권장 사항이 상호 일관되도록 요청합니다.
3. 빌딩 블록의 명확한 우선 순위
세금 관리 및 납세자에 대한 행정 화상을 줄이기위한 목적으로 스피드 바카라 사이트 규칙의 빌딩 블록을 명확하게 우선 순위를 정하는 것이 매우 중요합니다. 이는 객관적인 요인에 따라 문제를 먼저 처리 해야하는 반면 실질적인 판사를 요구하는 사람들은 마지막으로 조사해야한다는 것을 의미합니다. 따라서 공개 토론 초안은 스피드 바카라 사이트의 정의, 임계 값 요구 사항 및 제어의 정의와 같은 객관적인 요소를 기반으로 결정할 수있는 문제에 빌딩 블록 간의 우선 순위가 부여 될 것을 명시 적으로 권장해야합니다.
4. 특정 문제
(1) 2 차 규칙
우리는 공개 토론 초안 3 페이지의 2 차 규칙의 가능성이 파괴적 일 수 있다고 생각합니다. 이 규칙은 제 3 국이 공개 토론 초안에 제안 된 스피드 바카라 사이트 규칙 이외의 세금 형태를 도입하도록 허용하는 것으로 구성 될 수 있습니다. 우리가 일반적으로 말하기에 설명이 충분히 자세히 설명되어 있지는 않지만, 일반적으로 판단하는 것은 규칙의 복잡한 것을 피하는 것이 바람직하다.
(2) 스피드 바카라 사이트의 정의
공개 토론 초안 제안서 34 항은 특정 경우 스피드 바카라 사이트 규칙을 고려한 영구 시설 (PES) 초안 제안을 작성합니다. 그러나 PE를 구성하는 것에 대한 국가 치료와 납세자와 세금 관리 사이의 다른 견해에 대한 다양한 국가 치료가 있습니다. 이러한 이유로, 스피드 바카라 사이트 규칙이 관할권에 등록되었거나 그 치료가 명확하지 않은 경우에만 스피드 바카라 사이트 규칙을 고려하여 PE를 취하는 것이 바람직하다.
또 다른 우려는 재구성 및 기타 제도의 일환으로 회사의 인수와 관련이 있습니다. BEPS 기술에 참여하려는 의도가 있는지 여부에 관계없이 인수 회사 자회사가 스피드 바카라 사이트 규칙에 의해 스피드 바카라 사이트 규칙에 의해 포착되는 경우가 있습니다. 세금 기반이 방출되지 않았기 때문에 스피드 바카라 사이트 규칙이 이러한 방식으로 적용되는 것은 적절하지 않다고 생각합니다. 예를 들어, 인수 회사가 스피드 바카라 사이트 규칙의 적용을받지 않고 그룹 구조를 재구성 할 수있는 특정 유예 기간을 허용함으로써 기업 인수를 고려해야합니다.
(3) 임계 값 요구 사항
우리는 저세 임계 값이 도입 될 것이라는 공개 토론 초안의 권고에 동의하지만 그러한 임계 값이 명확하고 간단해야한다는 것을 강조합니다.
개별 국가의 세율을 기준으로 저소득 기준 값을 설정할 때, BEPS 위험이 매우 높을 것으로 예상되는 스피드 바카라 사이트 관할 구역에 집중하려면 임계 값이 의미있게 낮아야합니다. 공개 토론 초안은 단순히 법정 법인 세율의 75% 이하로 세금 임계 값을 설정할 것을 권장하는 반면, 일부 국가에서 효과적인 법인 세율을 계속 유지하는 현재 상황에서는 완전히 의미가 없습니다. 일부 국가에서는 부모 관할권의 법정 법인 세율의 50%에 임계 값을 설정하는 것이 선호됩니다.
이와 함께 관련 국가의 효과적인 세율을 검사하는 화상을 줄이기 위해, Beps 위험이 거의없는 국가의 그러한 조사에서 제외 할 수있는 백인 목록 접근법이 도입되어야합니다.
공개 토론 초안의 51 항에 따르면 De Minimis 임계 값에 대한 일반적인 권장 사항은 없다고합니다. 그러나, BEP에 대한 조치를 강화하고 행정 화상을 줄이는 관점에서 볼 때, 공개 토론 초안에 의해 제안 된 바와 같이, 방지 방지 규칙과 함께 de minimis 임계 값을 도입하는 것을 고려해야한다.
(4) 제어의 정의
우리는 기본적으로 공개 토론 초안의 65 항에 권장 된 바와 같이 "제어"를 50% 이상의 통제로 정의하는 데 동의합니다. 원칙적으로, 회계 연도 마지막 날의 소유권에 따라 통제 결정이 균일하게 이루어지는 것이 바람직하다. 우리의 우려는 65 항과 관련이 있으며, 이는 관련없는 거주자의 이익도 통제 수준을 결정하는 데 계산되어야한다고 명시하고 있습니다. 스피드 바카라 사이트가 주민 납세자와 비거주자 파트너 엔터티가 각각 50% 지분을 보유하고 있다고 가정합니다. 이 경우 스피드 바카라 사이트가 통제 정의에 속하는지 여부에 대한 결정은 관련없는 당사자를 포함하여 파트너 엔티티의 주주에 대한 투자가 필요합니다. 그러나 이러한 투자는 특히 파트너 엔티티 또는 주주가 다이버들의 주주를 보유한 회사로 상장 된 경우 매우 어려울 것입니다. 따라서 회사에 필요한 투자 및 시험의 범위를 명확히해야합니다.
(5) 소득 계산 규칙
공개 토론 초안의 단락 131은 스피드 바카라 사이트의 수입 계산은 학부모 관할권의 규칙에 따라 이루어질 것을 권장합니다. 그러나 부모 관할권의 규칙에 따라 스피드 바카라 사이트의 소득을 재 계산하면이 과정에 따라 많은 스피드 바카라 사이트가있는 납세자에게 초과 화상을 입을 경우가 있습니다. 이러한 관점에서, 납세자가 학부모 관할권의 계산 규칙 또는 스피드 바카라 사이트 관할 구역의 계산 규칙을 선택할 수있는 단락 132의 세 번째 옵션을 적용 해야하는 특정 상황에주의를 기울일 수 있습니다.
(6) 소득 기여에 대한 규칙
단락 147은 속성에 대한 소득의 양을 결정하는 두 가지 접근법을 제시합니다. 하나는 지난 날의 소유권에 근거한 소득, 다른 하나는 소유권 기간을 기준으로 소득입니다. 우리는 과세 소득을 정확하게 계산하고 기여하고 행정상 화상을 감소시키는 관점에서 소유권 기간에 근거한 것보다 1 년의 소유권에 근거한 소득을 기준으로하는 것이 적절하다고 생각합니다.
(7) 이중 과세를 예방하거나 제거하는 규칙
스피드 바카라 사이트 규칙의 경우 이중 과세 방지 및 제거가 가장 중요합니다. 이 관점에서, 공개 토론 초안의 157 항은 이중 과세를 제거하기위한 수단으로 외국 세금 공제를 말합니다. 그러나 이중 과세가 처음에 발생하는 것을 막는 방법을 해결하는 것이 더 중요합니다. 또한 기존 스피드 바카라 사이트 규칙에 제공된 이중 과세에 대한 구제가 부적절하다고 우려합니다.
이와 관련하여, 공개 토론 초안의 단락 159-162는 스피드 바카라 사이트가 여러 관할 구역의 스피드 바카라 사이트 규칙에 적용되는 경우, 먼저 주주 주주가 소유권 체인에서 스피드 바카라 사이트에 더 가까운 관할권의 규칙이 될 것을 권장합니다. 문제는 과세 방법, 면제 기준 및 기타 조건이 관련 관할 구역에 따라 달라질 때 스피드 바카라 사이트 규칙에 따라 소득의 어느 부분이 과세되었는지 식별하기가 매우 어렵다는 것입니다. 이를 피하기 위해 스피드 바카라 사이트가 여러 관할 구역의 스피드 바카라 사이트 규칙에 따라 스피드 바카라 사이트의 경우 거주자 주주가 소유권 체인에서 스피드 바카라 사이트에 더 가까운 관할 구역에 유일한 과세가 제공되는 접근 방식을 고려해야 할 수도 있습니다.
진심으로
과세 소위원회
Keidanren