Andrew Hickman
양도 가격 단위 책임자, 세금 정책 및 행정 센터
경제 협력 및 개발을위한 조직
BEPS Action 8 :
(가치가 어려운 사설 바카라 자산)
Keidanren은 공개 토론 초안에 대한 의견을 제출합니다. "BEPS Action 8 : 2015 년 6 월 4 일에 OECD에 의해 게시 된 값"
일부 회사는 저평가 된 가격으로 개발중인 무형 자산을 저평가 가격으로 낮은 세금 관할권으로 임의로 양도 한 다음, 무형 자산에서 파생 된 수입의 상당한 금액을 해당 관할권에서 지배적 인 자회사로 전환합니다. 이러한 잘못된 관행은 기본 침식 및 이익 변화 (BEP)의 근본 원인 중 하나로 지적되었습니다. 우리는 이런 종류의 학대 준비에 대한 조치를 고안하기위한 국가의 필요성을 이해합니다.
그러나 제안 된 접근법은 일부 독창성이 보여 지지만 본질적으로 전직 포스트 결과에 따라 거래의 전액 가격을 조정하도록 설계되었다는 점에서 본질적으로 Husight를 사용하여 세금을 부과하려는 시도입니다. 따라서, BEP에 사설 바카라 척도로서의 적절성에 사설 바카라 의문이 제기된다. 무형의 가치를 평가하는 데 어려움과 임의성을 제거해야 할 필요성을 인식하면서, 통제 된 거래를 수행하는 회사는 가능한 다이버가있는 방법을 사용하여 무형 자산을 소중히 여기기 위해 노력했습니다. 즉, 세금 관리는 관련 계약 및 관리 결정뿐만 아니라 납세자의 가치를 최사설 바카라 존중해야합니다. 그럼에도 불구하고, 전직 포스트 결과에 따라이를 뒤집을 수 없다면, 문서와 관련된 행정 부하와 증거의 화상은 증가하는 반면, 세금 결과는 예측할 수 없게 될 것입니다.
독립 기업이 항상 계약에 내장 된 가격 조정 조항을 가지고 있는지 또는 계약 약관을 재협상하는지 여부는 논쟁의 여지가 있습니다. 사설 바카라 자산에 의해 생성 된 이익이 예상보다 적은 사례도 있습니다. 또한, 제안 된 접근법의 적용 기준은 일반적으로 명확하거나 객관적이므로 세금 관리에 의해 광범위하게 해석 될 수 있습니다. BEPS 행동 계획의 행동에 따라 세금을 집행하기위한 다양한 조치가 이미 권장 된 상황에서 이러한 매우 강력한 과세 도구를 추가로 도입 할 때의 적절성과 적시성에 관한 질문이 발생할 것입니다.
이것들을 고려할 때, 우리는 제안 된 접근 방식이 목표를 달성하는 데 필요한 것 이상을 넘어서는 것을 도울 수 없습니다. 전송 가격 책정 지침의 VI 장 VI 장으로 개정을 마무리하는 과정에서, 제안 된 접근법의 적용 범위는 최소한 좁아지고 다음과 같은 문제를 최소로 고려할 것을 제안합니다.
(1) 가치가 어려운 사설 바카라 자산의 범위 및 특징 (HTVI)
단락 9 및 10은 HTVI의 범위와 특징을 설명합니다. 이 단락들은 단지 질적 설명을 제공하기 때문에 예상되는 상황의 몇 가지 예가 추가 될 것을 제안합니다. 예를 들어, 제 9 항은 "신뢰할 수있는 비교", "신뢰할 수있는 프로젝트의 부족"및 "매우 불확실한"가정의 부재를 말하는 반면, 단락 10은 "HTVI는 아니지만 HTVI의 발달 또는 향상과 관련이있는"사설 바카라 자산 "과"HTVI의 발달 또는 개선 "과"전기적으로 탐구 된 무관 용 "을 언급합니다. 그러나이 모든 것은 광범위하게 해석 할 수있는 개념입니다. 우리는 수많은 사설 바카라의 물질이 HTVI 범주에 속할 수 있다고 강력히 우려하고 있습니다.
(2) 중요한 차이
우리는 13 항에 언급 된 전 프로젝트와 전직 포스트 결과 사이의 "중요한 차이"에 사설 바카라 명확한 정의가 제공 될 것을 제안합니다. 각 국가는 다양한 BEPS 문제에 직면하고 다른 유형의 비즈니스 및 거래를 다루고 있습니다. 그럼에도 불구하고, 세금 관리가 주관적으로 그리고 임의로 세금을 집행하는 것을 막기 위해 최소한 출발의 비율 및 금전적 금액과 같은 수치 기준을 채택해야 할 것입니다.
(3) 면제
단락 14는 두 가지 면제 기준을 설정합니다. 하나는 예외 프로젝트의 "자세한 내용"을 제공하는 것입니다. 다른 하나는 "예측할 수 없거나 특별한 발전이나 사건으로 인한 상당한 차이가 있다는 만족스러운 증거"를 제공하는 것입니다. 첫 번째 기준과 관련하여 "전체"라는 단어를 삭제하는 것이 좋습니다. "전체 세부 사항"이라는 용어는 세금 행정이 본질적으로 과세와 관련이없는 소스 코드 및 기타 영업 비밀의 사설 바카라를 요구할 수있게하거나, 문제의 거래에 세금을 부과하지 않는 대가로 표준에서 벗어나는 방식으로 행동하도록 허용 할 수 있습니다.
두 번째 기준의 경우, 부담이 부담이 부과되면 납세자에게 부과 할 수 있도록 기준을 삭제해야하거나 증거의 부담 (또는 반증)이 세금 관리와 함께해야합니다. 회사가 다각적 인 방법을 사용하여 거래를 소중히 여기고 결과를 세금 관리에 제출했을 때, 회사는 의무를 이행 한 것으로 간주됩니다. 더 이상 증거의 부담을 부담하는 것은 과도 할 것입니다. 또한 "만족스러운"이라는 단어는 "만족스러운"증거를 구성하는 것이 불분명하기 때문에 명확히해야합니다. (마찬가지로, 12 항은 "세금 관리가 정보의 신뢰성을 확인할 수있는 곳"을 말하지만, 그러한 확인을 할 수있는 상황에서 어떤 상황에서 어떤 상황이 있는지는 명확하지 않습니다.)
또한 다음 세 가지 요소를 면제 기준에 포함시키기 위해 고려해야합니다.
(i) 신청 범위가 저세 관할 구역으로 전송되도록 제한
제안 된 접근법이 BEPS 프로젝트의 일부로 제시되므로, 응용 프로그램은 HTVI를 저세 관할 구역으로 이전하는 것으로 제한되어야합니다. 실제로, 제안 된 접근법이 적용될 대부분의 경우에는 그러한 전달이 포함될 것으로 예상됩니다. 그러나 신청을 특정 관할 구역으로 제한하는 방식으로 이전 가격 책정 가이드 라인을 개정하기가 어려울 수 있습니다. 이 경우, 제안 된 접근법의 적용 범위는 약물의 접근 방식이 저세 관할 구역으로의 전송에만 적용되는 방식으로 기준을 공식화함으로써 올바르게 좁힐 수 있습니다.특히,이를 달성하기위한 가능한 한 가지 가능한 옵션은 적용 범위를 HTVI의 존재와 전 포스트 이익 수준 사이의 연계가 명확한 거래로 제한하는 것입니다. HTVI가 저세 관할권, 특히 세금 피난처로 이전되었을 때, HTVI 이외의 요인의 기여도가 상대적으로 낮으므로 HTVI와 이익 수준 사이의 상관 관계를 식별하는 것이 비교적 간단하다고 가정하는 것이 안전합니다. 대조적으로, 고급 산업화 국가를 포함하는 비 낙상 관할 구역으로의 전송의 경우, 우리는 부가 가치를 가진 새로운 HTVI 소유자와 같은 다른 상상할 수있는 이유가 있기 때문에 HTVI만으로도 이익 수준을 설명 할 수 없다고 가정합니다.
(ii) 구현 후 특정 기간이 통과되면 거래 제외
비즈니스 환경이 매일 바뀌면서 초기 투영에 사설 바카라 문제가 발생하지 않는 것이 다소 정상입니다. 납세자들이 오랜 기간 동안 예측할 수없는 세금 결과를 겪지 않도록하려면 거래가 체결 된 이후 일정 기간이 경과 한 후에는 제안 된 접근법의 적용 범위에서 거래를 제외해야합니다.(iii) 회사의 전 포스트 조정을 고려하고 주주에 중점을 둔 방법을 채택
우리는 제안 된 접근법이 회사가 잔여 이익 분석 및 기타 방법을 사용하여 관련 기업들 사이에서 자발적으로 이익 수준을 조정 한 경우에 적용되지 않을 것이라고 가정합니다. 그러나 공개 토론 초안은이 시점에 사설 바카라 명확한 설명을 제공하지 않는 것으로 보입니다. 회사가 이미 수행 한 자발적 조정 외에 전직 사후 결과에 따라 세금 관리가 조정하는 것이 과도하기 때문에이 지점은 면제 기준에 추가되거나 명확하게 언급되어야합니다.제안 된 접근법의 적용이 임의성에 사설 바카라 위험이 더 큰 거래에 더 집중 될 수있는 방법을 채택하는 데 고려해야합니다. 예를 들어, 전자가 전적으로 소유하고 직접 통제하는 부모와 자회사간에 수행 된 거래로 신청을 제한하는 것이 가능합니다.
(4) 분쟁 해결 및 사례 축적
6357_6900
또한, 임의의 집행을 방지하는 관점에서, 과세 사례를 축적하고, 국제적으로 공유하고, 신청 기준을 개선하는 것이 중요합니다.
진심으로
과세 소위원회
Keidanren