Japan Business Federation, General Incorporated Association
세금위원회 계획위원회
의견을 제출할 기회를 주셔서 감사합니다. 우리는 작년 10 월 OECD/G20 포용 프레임 워크 (IF)에 따른 정치적 합의를 감안할 때, "두 번째 기둥"의 다양한 기술적 문제에 바카라 사이트 고려에 바카라 사이트 존중을 표명하고 싶습니다.
지난 12 월에 발표 된 모델 규칙에 바카라 사이트 논평 및 설명 사례의 수집은 2023 년에 구현 목표를 달성하기위한 특정 기초를 제공합니다. 반면에, 우리는 세금 당국의 적절한 시행과 납세자가 빚진 적절한 시행 사이에 적절한 조화를 찾는 데 여전히 고려해야 할 몇 가지 문제가 있음을 알고 있습니다.
이 관점에서, 우리는 일본 비즈니스 커뮤니티의 의견을 제출하여 해설 8 장과 관련하여 구현 프레임 워크에서 명확하게해야 할 문제에 중점을 둘 것입니다. 이 견해를 통해 시스템 설계가 단순화되어야하며 납세자 관행이 손상되지 않도록 일관된 실행을 보장해야한다는 점을 강조하고 싶습니다. 또한, 우리는 적격 IIR 및 적격 국내 최소 Top-Up 세금에 바카라 사이트 자격 요건이 적시에 공개 될 것으로 기대합니다.
나는 "Pillar 2"를 구현하기위한 프레임 워크 구성 에서이 의견이 고려되기를 바랍니다.
1. 제출 의무 (8 장)
1.1 Globe Information Declarations 등을 제출하는 대상
Globe Information Returns의 제출을 위해, 원칙은 각 구성 기관에 의해 관할권의 당국에 제출되어야합니다 (5 항). 그러나 글로브 정보 선언에는 각 관할 구역 (단락 17-20)에 바카라 사이트 유효 세율 (ETR)을 계산하는 데 필요한 정보도 포함됩니다. 이 정보는 해당 구성 엔티티가 아닌 최종 상위 엔티티가 파악하고 계산해야합니다. 또한 하향식 접근법을 기반으로 최종 상위 기관이 위치한 국가도 우선 순위가 있다고 해석하는 것이 적절합니다. 또한, 각 구성 단체가 제출할 때, 실제 위험에는 제출 지연과 제출 내용의 불일치가 포함됩니다. 따라서 글로브 정보 반품에 포함될 정보는 전체 다국적 그룹 전체에서 일관성이 있어야하며, 제출, 실행의 혼란 등의 지연을 피하기 위해 최종 부모 기관 또는 지정된 선언 법인은 법인의 관할권에 제출해야합니다. 그러한 경우, 최종 학부모 엔터티의 관할권의 권한 또는 각 구성 요소 엔터티의 관할권 기관에 바카라 사이트 지정된 선언 실체의 정보 제공을 보장하기 위해 지구 규칙을 시행하는 모든 관할권간에 적격 권한 계약을 체결해야합니다. 당연히 글로브 정보 반품은 다국적 기업 그룹이 위치한 관할 구역에만 제공되며, 그 안에 포함 된 정보는 글로브 규칙의 시행 이외의 목적으로 사용해서는 안됩니다.
또한, 최종 상위 기관 또는 지정된 선언 엔티티가 Globe Information Return을 제출하는 경우, 각 국가 세무 당국의 문의는 또한 법인의 관할권을 통해 제출 엔티티에 중앙 집중화되어야합니다. 또한, 문의를하는 세무 당국은 자격을 갖춘 IIR에 따라 최고 세금 권리를 가진 당국으로 제한되어야합니다.
또한, 글로브 정보 반품을 제출하는 최종 상위 기관이 각 헌법 단체의 세무 당국 (PRAA 12)의 세무 당국에 통지하는 것이 아니라, 선거구 관할권의 관할권 (Para 12)의 관할권의 관할권에 대한 관할권의 관할권을 알리는 것이 아니라 최종 부모의 관할권이 아니라는 것이 바람직하다. 각자의 관할권 관할권에서 당국에 대한 자격 권한 계약에 따라.
1.2 Globe Information Return에 포함될 바카라 사이트
글로브 정보 선언의 경우, 세금 안정성을 보장하는 관점에서 표준 템플릿 (PRAA 13)을 개발할 때 제공 할 정보를 표준화해야합니다. 이 경우, 제 3.2 조에 적용된 조정 금액 (17 항)의 모든 조정 유형과 세부 사항이 막바카라 사이트 양의 정보를 초래할 수 있으므로 정보는 최소로 유지해야합니다. 또한 회계 감사 일정 등을 고려하여 각 구성 엔티티와 관련된 정량적 정보와 관련하여 어떤 시점을 작성 해야하는지 명확히해야합니다.
또한 다국적 그룹의 기업 구조의 다이어그램 및/또는 목록이 고려되고 있지만 (15 항) 일부 그룹은 수백에서 수천까지의 구성 엔티티를 가지고 있습니다. 다이어그램에서 이것들 사이의 자본 관계를 표시하는 것은 매우 실용적인 부담입니다. 다국적 그룹의 크기에 관계없이 목록 만 제공해야합니다.
또한, 지역 세무 당국은 국내법에 따라 보충 정보를 요청할 수도 있지만 (13 항), 이체 가격 문서에 바카라 사이트 마스터 파일에서 볼 수 있듯이, 각 국가의 당국은 실제로 혼란을 야기하지 않기 때문에 엄격히 자제해야합니다. OECD는 또한 국가 당국의 집행 동향을 모니터링해야합니다.
또한, 제외 된 실체가 다국적 기업 그룹의 일부를 구성하는 경우, 주어진 보고서의 회계 연도의 해당 회계 연도의 복잡한 특성을 피하기 위해 다음 회계 연도의 하위 작용은 필요하지 않아야해서는 안됩니다.
지구 바카라 사이트 선언에 작성된 바카라 사이트와 관련된 문서를 저장하는 수년간의 수년간은 최종 모회사의 관할권의 법률 및 규정을 준수해야합니다.
1.3 Globe Information Return 제출 마감일
신청 첫 해를 제외하고, 제출은보고 회계 연도의 마지막 날부터 15 개월 이내에 이루어질 것으로 예상됩니다 (25 항). 그러나 CBCR (Country Report) (CBCR) 제출 마감일 (지난 모회사의 회계 연도가 끝난 다음 날로부터 1 년 이내에)과 CBCR을 사용하여 안전한 항구의 적용에 필요한 바카라 사이트 수집 범위는 CBCR을 제출 한 후 결정됩니다. 또한, 국가 재무 제표와 세금 보고서는 지구 바카라 사이트 수익을 제출하기위한 마감일 전 몇 개월 전 동시에 집중 될 수 있습니다. 일부 관할 구역에서는 추진해야 할 CFC 세금의 금액을 계산하는 데 시간이 걸릴 수 있습니다. 이를 염두에두고 제한된 기간 동안 필요한 바카라 사이트를 수집하고 신중하게 검토 한 다음 필요한 바카라 사이트를 지구 바카라 사이트 선언에 통합하기가 어려울 수 있습니다. 따라서 글로브 바카라 사이트 선언을 제출하기위한 마감일은 신청 첫 해 이후에 작업의 안정성이 확인 될 때까지 15 개월 (예 : 18 개월 이상) 이상이어야합니다.
1.4 Globe Information Return 제출 후 응답
지구 바카라 사이트 선언의 개정과 관련된 규칙은 국가 법률에 맡겨져 있지만 (27 항), 통일 취급이 불분명 한 경우 납세자의 다국적 기업 그룹의 관행의 예측 가능성은 손상 될 것이며 세금 안정은 우려입니다. 따라서 글로브 바카라 사이트 선언을 수정하기위한 지침은 각 국가의 국내 법안 전에 제시되어야합니다.
또한 지구 바카라 사이트 선언, 늦은 세금,이자 세, 추가 세금 등과 관련된 처벌 등의 적용과 관련하여 실질적인 작업이 안정 될 때까지 합리적인 기간 내에 부과해서는 안됩니다.
2. Safe Harbor (8 장)
2.1 소개 할 단순화 측정
"두 번째 기둥"의 실질적인 부담을 크게 줄이려면 여러 단순화 측정이 도입되도록하는 것이 매우 중요합니다.
우리는 가장 단순화가 세금 관리 지침, 특히 화이트리스트라는 것을 알고 있습니다. 예를 들어, 법정 유효 세율이 15%보다 큰 관할 구역 또는 자격이있는 국내 최소 최고급 세금 금액을 고용하는 관할권의 경우 국가 별 ETR 계산이 필요하지 않아야합니다.
또한, CBCR의 세금 부담 비율을 사용하는 안전한 항구는 조정과 요소 충돌의 조정과 낮은 위험을 최소화하는 간단한 시스템을 갖도록 설계해야합니다.
또한, 여러 해 동안 평균 ETR을 계산하고 향후 몇 년간 ETR 계산을 면제 할 수 있습니다.
2.2 세금 당국은 Safe Harbor의 적용에 반대
Safe Harbor가 승인되지 않고 각 관할권에 바카라 사이트 ETR 계산이 필요하면 납세자 실무의 예측 가능성이 크게 줄어들고 행정 부담이 과도하게됩니다. 세무 당국 (Para 35-39)의 도전과 관련된 일련의 프로세스는 납세자 실무를 위해 충분한 고려 사항으로 설계되어야합니다.
첫째, 세무 당국의 빈번한 도전을 피하기 위해 의무적이고 도전을 수행 할 수있는 세무 당국은 자격을 갖춘 IIR에 따라 최고 세금 권리를 가진 당국에 제한되어야합니다 (35 항).
다음, 세무 당국이 안전한 항구 적용 가능한 구성 요소에 이의를 제기 할 수있는 기간은 세무 당국에 의해 지구 정보 신고서를받을 때 이루어져야합니다 (36 항). 또한, 수가 36 개월 이내에있는 경우, 구성 기관이 이미 다국적 그룹을 떠났다고 가정합니다. 따라서 세무 당국이 안전한 항구 적용 가능한 구성 요소에 바카라 사이트 가능한 도전의 기간은 합리적인 달로 줄여야합니다.
또한, Safe Harbor를 적용하기 위해 도전받은 구성 요소가 6 개월 이내에 인증을 이행 할 수없는 경우 구성 요소가 항소를 허용하는 등 향후 해결 프로세스가 향후 제시되어야합니다 (38, 39 항). 안전한 항구의 적용이 궁극적으로 허용되지 않는 경우, 안전한 항구를 사용하려는 임의적 인 의도가 확인되지 않는 한, 비즈니스 초과 연도에 후 향적으로 재 계산해야합니다.
3. 8 장 이외의 주요 문제
3.1 세금 규정 (2 장)
동일한 UTPR 입양 국가에서 구성 기관간에 UTPR 최고 세금 금액을 할당하는 방법은 국내법에 따라 (PRAA 51), 할당 방법이 다단계 그룹의 준수 비용을 증가시킬 수 있다면, 이는 국내법 (PRAA 51)에 따라 있다고합니다. 따라서 각 국가의 국내법 이전에 UTPR 최고 세금 금액의 할당에 관한 일반적인 지침을 공식화해야합니다.
3.2 지구 소득 또는 손실 계산 (3 장)
먼저, 각 국가의 해당 세금 금액 (PRAA)은 다국적 기업 그룹의 글로브 바카라 사이트 반품 준비와 관련된 실질적인 작업을 고려하여 OECD/IF 미래에 나열되어야합니다.
다음, 실천의 예측 능력의 관점에서 구체적인 조정에 관한 삽화를 포함하여 회계 원칙 변경을 기반으로 조정 방법 (PRAA 82)에 바카라 사이트 자세한 지침을 준비해야합니다.
또한, PE가 세금 면제인지 여부에 바카라 사이트 분쟁과 같은 PE가 관할권에서 당국에 의해 인증 된 것으로 간주되는지 여부에 바카라 사이트 분쟁이 있다면, PE와 관련된 재무 회계 보고서를 준비하기가 어렵다는 사실에도 불구하고 PE가 인식하지 않아야한다는 사실을 알게되거나 회복되어야한다. 예를 들어, PE 귀속 소득에 바카라 사이트 이익으로 간주되는 개별 재무 제표를 준비하기보다는 본사의 재무 제표 등을 반영하는 방법에 바카라 사이트 지침이 제공되어야합니다.
3.3 조정 대상의 세금 계산 (4 장, 58 항)
모회사가없고 CFC 소득이 결합 된 경우 CFC 세금 금액이 발생했다고 가정 할 때 자회사의 관할권으로 밀려날 수 있어야합니다. 미래의 설명 사례 등의 컬렉션에서 구체적인 예를 명확히해야합니다.
또한, 각 국가의 CFC 세금 시스템과 관련하여, 자회사 관할 구역에서 CFC 세금 금액이 어떤 업무 연도에 있는지 명확히해야합니다. 일부 관할 구역에서 CFC 세금 금액을 CFC 소득이 발생하는 회계 연도로 철회하면 해당 회계 연도에 바카라 사이트 글로브 정보 수익을 제출할 수 없게 될 수 있습니다.