Marlies de Ruiter
책임자, 세금 조약, 양도 가격 및 금융 거래 부서
세금 정책 및 행정 센터
경제 협력 및 개발을위한 조직
BEPS Action 14
(분쟁 토토 바카라 사이트 메커니즘을보다 효과적으로 만들기)
Keidanren은 공개 토론 초안에 대한 의견을 제출합니다. "BEPS Action 14 : 분쟁 해결 메커니즘을보다 효과적으로 만듭니다"2014 년 12 월 18 일에 출판되었습니다.
소개
Keidanren은 "분쟁 해결 메커니즘을보다 효과적으로 만드는"OECD의 작업을 환영합니다.
국제 이중 세금은 납세자에게 큰 경제 화상을 입히므로 즉시 토토 바카라 사이트해야합니다. 특히, 양도 가격이 발생할 때의 세금 처리에 따른 세금과 세금 처리에 따른 양자 상호 계약 절차 (이하 "지도")는 많은 국가에서 사실상 일하지 않으므로 많은 납세자들이 연장 된 국내 소송을 통해 토토 바카라 사이트해야합니다. 우리는이 토론 초안에서 OECD가 제기 한 이러한 옵션을 완전히 보증합니다.이 토론 초안에서지도의 활용을 방해하는 다양한 장애물을 제거하여지도를보다 효과적으로 작동시킬 예정입니다. 특히, 행동 14를 제외한 다른 BEPS 행동은 분쟁과 관련 이중 과세를 늘릴 것으로 예상되므로, 이러한 조치가 이행되기 전에 강력한 정치적 약속을 확보함으로써 행동 14에 의해 구상 된대로보다 효율적인지도가 달성 될 것입니다. 예를 들어, 행동 13에 요청 된 전송 가격 책정 문서는 의무 및 구속력있는 중재 조항의 도입을 포함하는 MAP 프로세스의 개선이 달성되지 않는 한 구현되어서는 안된다고 생각됩니다.
모든 세금 처리에서 기존지도 조항에 의무 및 구속력있는 중재 조항을 도입하는 것이 이중 과세를 해결하는 데 가장 중요하며 효과적인지도를 지원하고 분쟁을 해결하기 위해 상당한 진전을 이루어야합니다. 우리는 중재를 통한 이중 세금 분쟁을 해결하면 개발 도상국을 포함한 정부, 분쟁에 토토 바카라 사이트 중립적 견해를 얻고 중재인을 사용하여 분쟁 해결을위한 유능한 권한 자원을 줄이고 공개 된 사례의 축적을 통해 예측 가능성을 높이기 위해 납세자에게 혜택을 줄 것이라고 생각합니다. 우리는 또한 OECD가 조약 규정이 어떤 관계를 맺는 국가 주권의 문제로 인해 의무적 및 구속력있는 중재 조항의 도입에 토토 바카라 사이트 기본 침식 및 이익 변화 ( "BEPS") 프로젝트에 참여하는 국가들 사이에 합의가 없다는 도전을 극복하기를 희망한다.
공개 토론 초안은지도의 효과적인 기능에 장애물을 토토 바카라 사이트하기위한 옵션을 제시함으로써 모든 참여 국가가 커밋 할 수있는 비 바인딩 최소 표준을 설정하는 첫 번째 단계입니다. 우리는 이것이 분쟁 토토 바카라 사이트 메커니즘을보다 효과적으로 만들기위한 중요한 단계라고 생각하고 OECD가 취한 접근 방식을 높이 평가했습니다. Action 14에 따른 최종 제안에는보다 효과적인 조치 (예 : 의무 및 구속력있는 중재)가 포함되기를 바랍니다.
궁극적으로, 세계 무역기구와 유사한 국제 중재 조직을 설립하기 위해 소득에 토토 바카라 사이트 세금 및 자본에 토토 바카라 사이트 세금 ( "OECD 모델")과 관련하여 OECD의 모델 협약의 중재 조항을 통합 할 필요가있다. MAP 사례의 특정 문제에 토토 바카라 사이트 중재 결정을 렌더링함으로써, 그러한 조직은 해결 된 사례의 축적을 통해 사법 결정의 안정성뿐만 아니라 사법 결정의 안정성을 높이고 예측 가능성을 높일 것으로 예상됩니다.
공개 토론 초안은 총 34 개의 옵션을 제공합니다. 우리는 일반적으로 이러한 옵션의 기본 원칙을 지원하지만 특정 옵션에 대한 다음 견해가 있습니다.
의견이 찾는 문제에 토토 바카라 사이트 견해
1. 단락 20 : 최고의 감사 관행
Re : 적절한 글로벌 인식을 반영하고 효과적인 상호 계약 절차를 촉진하는 최상의 감사 관행
- 감사 설정이 맵에 토토 바카라 사이트 액세스를 차단하지 않도록하는 것은 효과적인 작업에 중요합니다. 에 따르면,지도 지원을 구하는 납세자에게 추가 처벌을 부과하는 것과 같은 현재의 관행은,지도 지원을 구할 권리에 토토 바카라 사이트 납세자의 수익에 토토 바카라 사이트 수익에 토토 바카라 사이트 수정 금액의 감소를 암시하고, 두 명의 우선 순위로 낮은 우선 순위를 가진 세금 납부자의지도 요청에 토토 바카라 사이트 납세자의지도 요청에 토토 바카라 사이트 촉구는 즉시 진정되어야합니다. 옵션 7은 또한 감사 설정의 세부 사항에 토토 바카라 사이트 두 계약 상태의 관할 권한에 자발적으로 통지하는 것을 포함하여 적절한 단계를 수행하는 것을 말합니다. 이 시점과 관련하여, 우리는 통지가 이루어지고 문제의 거래가 계약을 포함하는 특정 연도에 진행중인 경우, 한 계약 상태의 관할 당국은 문제에 토토 바카라 사이트 세금 연도 및 세금 연도에 따라 감사 설정에 따라 다른 계약 상태의 해당 조정을 즉시 수락해야한다고 제안합니다. 이 치료법은 이중 과세를 제거하고 조정을 촉진하는 데 도움이 될 것으로 예상됩니다.
2. 단락 27 :지도 지원 요청으로 제출 해야하는 정보
Re : MAP 지원 요청과 함께 제출 해야하는 정보와 관련하여 기존 국가 지침 또는 관행이 상호 계약 절차의 적절한 기능에 토토 바카라 사이트 다른 장애물을 만들고,이 경우 이러한 장애물을 해결하는 방법에 토토 바카라 사이트 제안을 제공하기 위해
- 우리는 옵션 11의 제안에 동의합니다. 맵 보조 요청을 제출할 때 전문 세금 회사의 조언이 종종 감지되지만 경우에 따라 양도 가격 문서는 경제 분석으로 채워집니다. 그러한 상황을 감안할 때, 요청의 최소 필요한 내용을 명확히하기 위해 지침을 발행해야합니다. 또한 지침에 명확하게 지정된 정보와 다른 문서가 재량 적으로 제출되며 MAP에 필요한 요구 사항이 아니라는 규칙을 제안합니다.
3. 40 항 :지도 사례의 토토 바카라 사이트을 용이하게하기 위해 채택 된 중재 이외의 추가 조치
Re : 맵 사례가 수락 된 후 2 년 이내에 (또는 다른 합리적인 대상 기간)를 토토 바카라 사이트할 수없는지도 사례의 토토 바카라 사이트을 용이하게하기 위해 (중재를 제외하고) 채택 할 수있는 추가 조치 (또는 다른 합리적인 목표 시간)
- 의견은 수락 된 후 2 년 이내에 토토 바카라 사이트되지 않은지도 사례의 토토 바카라 사이트을 용이하게하기 위해 중재 이외의 다른 조치가 채택 될 수있는 것에 대해 감지됩니다. 계약 국가와 납세자의 유능한 당국 인 세 당사자로부터 동의를 얻는 프레임 워크 만들기
4. 단락 46 :지도 중재 범위에 토토 바카라 사이트 잠재적 한계의 장점과 단점
Re :지도 중재 범위에 토토 바카라 사이트 잠재적 한계의 장점과 단점
- 조약 또는 국내법 방지 규칙의 적용과 관련된 중재 사례의 제외와 같은 특정 조건에서지도 중재 범위에 토토 바카라 사이트 제한이 고려 될 것입니다. 그러나 우리는 또한 의도 된 목표와 대조되는 중재 범위를 제한하지 않기 위해 특정 규칙이 필요하다고 생각합니다 (예 : 유능한 당국은 납세자에게 중재를 채택하기에 부적합한 사건으로 간주되는 이유를 공개해야합니다.).
5. 옵션 29 및 30 : MAP 중재에서의 기본 의사 결정 및 증거
Re :지도 중재에서 선호되는 기본 결정의 의사 결정 및지도 중재 프로세스에서 증거 문제에 토토 바카라 사이트 접근
- "기존의"또는 "독립적 인 의견"접근법의 적용은 독립적 인 결정에 도달하기 전에 중재인에게 조건부가되어야하며, 유능한 당국의 주장과 설명 과정에서 객관적인 사실을 적절하고 올바르게 제시해야합니다. 마찬가지로, "마지막 최상의 제안"또는 "최종 제안"접근 방식의 채택은 두 계약 국가의 유능한 당국이 납세자의 비즈니스 모델에 토토 바카라 사이트 완전하고 객관적인 이해를 얻는 경우에만 허용되어야합니다.
- 또한, 이러한 모든 접근법은 중재인이 사실을 완전히 이해하도록 요구하기 때문에 납세자에게 필요에 따라 설명을 제공 할 수있는 기회가 주어져야합니다.
6. 옵션 33 : 다자 맵 및 사전 가격 계약과 관련된 주소 문제 ( "APA")
Re : 상호 계약 절차에 토토 바카라 사이트 문제를 제기하는 다자 상황의 다른 예
- 지도에 대한 문제를 제기하는 다자간 거래의 예는 다음과 같습니다. 다른 두 국가 (국가 B 및 C)와 관련된 이체 가격 과세 대상이되는 실체의 거래 (국가 A에서 국내 A)의 거래를 가정합니다. 이 경우, 국가 A와 B 간의지도 협상이 시작되었지만 국가 A와 C 간의지도 협상이 해당 조정이 없기 때문에 국가 A와 B간에 도달 한 모든지도 계약이 개별적으로 반박 할 기회를 제공하지 않고 국가 A와 C 간의 거래에 적용될 수 있습니다. 이러한 이유로, 납세자는 국가 A와 B 사이에지도를 요청할 수 없습니다. BEPS Action 15에 의해 구상 된 다자간 기기 개발이 중요합니다.
다른 문제에 토토 바카라 사이트 의견
1. 옵션 1 : 논평에서 제 25 조 (1)에 제시된 사건을 토토 바카라 사이트하는 것의 중요성을 명확히하십시오.
- 우리는 제안 된 개념에 동의하지만, 단락은 OECD 모델 컨벤션 자체에 직접 추가되어야합니다 (제 25 조 (2)). 주석에 토토 바카라 사이트 단순한 추가는 제한된 영향을 미치기 때문입니다.
2. 옵션 2 : 제 9 조 2 항이 세금 처리에 포함되도록
- OECD 모델 제 9 조 2 항에 정의 된대로 해당 조정 조항이없는 세금 처리가 존재합니다. 일부 국가에서, 관할 당국은 해당 조정 조항이 포함 된 세금 처리가 결론되지 않은 국가와지도 토론을 시작하지 않는 정책이된다. 이는지도가 해당 조정 조항이 세금 처리에 포함되어 있는지 여부에 토토 바카라 사이트 고도로 기술적 인 문제에 의존 할 수 있음을 의미합니다. 지도가보다 효과적으로 작동하도록하려면 해당 조정 조항이 가능한 빨리 세금 처리에 포함되어야합니다.
- 그러나 OECD 모델 제 9 조의 2 항을 포함시키는 것은 조약 파트너 관할 당국이 팔의 길이 가격 및 기타 문제에 토토 바카라 사이트 견해가 다른 경우 이중 과세를 제거하기에 충분하지 않습니다. 모든 세금 조약이 목표로하는 이중 세금 제거를 달성하기 위해, 유능한 당국은 관련 당사자의 정의, 납세자의 기능 및 위험 분석에 따라 세그먼트별로 전송 가격 방법의 적용을 포함하여 ARM의 길이 가격 관련 문제에 대해 동일한 견해를 가져야합니다. 유능한 당국이 이러한 요구를 인식 할 수 있도록 정치적 헌신이 필요합니다.
3. 옵션 3 : 관할 당국의 독립성을 확인
- 제안 된 옵션에 동의합니다.
- 일부 국가에서는 MAP 사례를 처리하는 유능한 당국과 현장 가격 평가를 처리하는 현장 세금 담당자 간의 "방화벽"조항이 없으면 종종 납세자와 유능한 당국 간의 정보 교환의 효과와 신속성을 훼손 할 수 있다는 우려가 제기됩니다. 따라서 각 국가의 국내법 또는 규칙에서 유능한 당국이지도 사례를 처리하고 양도 가격 평가를 처리하는 현장 세무 담당자가 독립적이며, 둘 사이에 효율적인 방화벽을 구현할 필요가 있으므로 납세자가 제공 한 정보는 기밀로 유지되며
- 또한 일부 국가에서는 관료적 부패를 담당하는 감사위원회의 가능한 조사에 토토 바카라 사이트 예방 조치를 초과하여 자국에서 제기 된 세금 수요의 일부를 철회하기를 꺼려하는 경우가 있습니다. 따라서 참여 국가는 그러한 감사위원회의 유능한 당국의 자율성을 명확하게하기 위해 노력해야하며, 유능한 당국이지도 계약의 결과로 적절한 조정에 대해 잘못 처벌을받지 않도록 보장해야합니다.
4. 옵션 4 : 유능한 당국에 충분한 자원 제공
- 일부 국가에서, 기존의 MAP 사례 재고를 처리하기 위해 유능한 당국에 할당 된 충분한 자원의 부족으로 인해 사례 처리가 지연되고 새로운 MAP 사례가 효율적으로 입학하는 것을 방해합니다. 따라서 제안 된 옵션에 동의합니다. OECD는 참여 국가를 전적으로 지원하여 유능한 당국에 충분한 자원을 제공하고 그러한 시스템을 안정시키기 위해 그러한 시스템을 사전에 모니터링해야합니다.
5. 옵션 5 : 적절한 성능 지표 사용
- 우리는 제안 된 개념에 동의하지만, 성과 지표로 인해 사례를 토토 바카라 사이트하기위한 시간을 초과하는 것이 경쟁 당국이 시간이 소요될 것으로 예상되는 복잡한 MAP 사례를 거부 할 수 있다는 점에 유의해야합니다. 그러한 상황은 납세자의 이익을 훼손 할 것입니다.
6. 옵션 8 : 양자 APA 프로그램 구현
- 공개 토론 초안은 분쟁을 토토 바카라 사이트하기위한 수단으로 양자 APA를 사용하도록 권장합니다. 우리는 BEPS 프로젝트에 참여하는 모든 국가가 양자 APA 프로그램을 구현하기 위해 노력하는 OECD 제안을 강력하게지지합니다.
- 양자 APA는 이중 세금을 제거하기위한 주와 세무 조약 네트워크가 충분하지 않으며 세금 조약을 포함하는 것을 촉진해야합니다.
- 이러한 상황에 비추어 볼 때, 행동 계획 15에서 논의 된 다자기 도구의 틀 내에서 부분적 관습이 다룰 수 있습니다.
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7. 옵션 9 : 반복 (다년) 문제와 APA의 롤백과 관련하여 납세자 요청을 허용하기위한 관리 절차를 구현합니다.
- 우리는 제안 된 옵션에 동의하며, 유능한 당국은 전송 가격 관리에 토토 바카라 사이트 불확실성을 해결하고지도를 통해 계약에 도달하는 데 필요한 관리 프로세스의 복잡성을 줄이기 위해 유연한 접근 방식을 취해야한다고 생각합니다. 납세자의 사업주기에 맞는 이러한 접근법에는 관련 기업 간의 거래의 무기 길이 가격 ( "ALP")의 유효성을 확인하는 데있어 특정 장기 (단일 연도가 아닌 여러 세금 연도의 경우)에 토토 바카라 사이트 사실의 검증과 문제의 세금 연도에 토토 바카라 사이트 과세 연도의 조정
- 또한, 이체 가격 세금 평가에 토토 바카라 사이트 한계에 따라지도 또는 APA를 롤백 할 수있는 메커니즘을 도입해야합니다. 이를 통해 유능한 당국이 각 세금마다 동일한 성격의 경우에 대해 별도의 토론을 소지하지 못하면서 자원을 줄이는 데 도움이됩니다.
- 제안서는 옵션에 언급 된 "롤백"이 APA 응용 프로그램 연도 이전 기간에 APA 조건을 적용하기위한 것임을 분명히 명시해야합니다.
8. 옵션 14 : "납세자의 이의 제기가 정당화되는 것으로 보이면"
- 우리는 OECD가 몇 가지 예를 제공함으로써 해설을 수정 하여이 문제를 토토 바카라 사이트하기를 바랍니다.
- 또한 일부 국가에서는 세금 요구가 실제로 제기 된 후에도지도 신청이 허용되지 않는 관행이 있습니다.이 규칙의 25 (1) 제 25 (1) 조는 "계약 상태 또는 둘 다의 행동 이이 협약의 조항에 동의하지 않거나 세금을 부과하지 않는다고 생각하는 모델 협약 제 25 (1) 조에 언급됩니다. 이와 관련하여, 우리는 유능한 당국이 세금 조약에 따른 세금이 아직 제기되지 않더라도 세금 조약에 따른 세금이 합리적으로 예측할 수있는 경우 제 25 조 (1) 제 25 조 (1)와 관련 논평을 관찰하고지도 신청서를 수락하기를 희망한다.
9. 옵션 16 :지도와 국내법 구제책의 관계를 명확히합니다
- 제안 된 옵션에 동의합니다.
- 일부 국가에서는 국내법에 따른 소송이 완료되면지도 프로세스가 중지되는 것으로 규정되어 있으며, 이는지도가 상당히 오랜 시간이 걸리고 국내 법에 따라 항상 완료된 소송이 더 일찍 작동하지 않는 상황이 발생합니다.
- 또한 일부 국가에서는 국내법에 따른 소송 옵션과지도 모두가 납세자에게 공식적으로 제공되지만, 유능한 당국은 소송이 완료 될 때까지 국내법에 따른 소송 결과를 검토 할 수있을 때까지지도를 진행하지 않는 경향이 있습니다. 이것은 또한지도가 사실상 작동하지 않는 이유 중 하나입니다.
- 납세자는 위의 상황과 관련하여 규정 된 마감일이 있기 때문에 국내법에 따라 이의를 제기하는 것 외에는 선택의 여지가 없지만, 참여 국가가 국내법에 따라 이의 제기 및 소송 절차를 맵을 적용 할 경우, MAP를 우선적으로 진행하는 것이 하나의 생각입니다. 따라서 소송과지도를 간단히 진행할 필요가 없기 때문에 세무 당국이 분쟁 토토 바카라 사이트 비용을 절약 할 수있을 것입니다.
10. 옵션 17 : 세금 징수 및 상호 계약 절차와 관련된 문제를 명확히하십시오
- 지도에 토토 바카라 사이트 효과적인 행정 프로세스가 있더라도 이미 법인 세금의 환불을받는 공무원의 절차 또는 정치적 어려움을 획득하는 경우가 있습니다. 이러한 경우,지도를 통해 계약에 도달하더라도 환불 절차는지도의 효과를 보장하지 못한 결과 환불 발행을 지연시킵니다. 따라서 관리 절차의 도입은 또한 맵을 통해 계약을 통해 환불을 적시에 적절하고 적절한 방식으로 구현할 수 있도록 보장해야합니다.
- 일부 국가에서는지도가 계류중인 동안이자가 축적됩니다. 납세자는 그러한이자 축적의 화상으로 인해지도를 포기할 수 있습니다. 따라서지도를보다 효과적으로 작동시키기 위해서는 참여 국가가지도 프로세스가 완료 될 때까지 세금 징수와 이해 가속도가 급격히 유지되는 효과를 입법해야합니다.
11. 옵션 18 : 상호 계약 절차에 액세스하기 위해 시간 제한과 관련된 문제를 명확히하십시오
- 납세자들은 많은 시간을 소비하고 협상 시작을 통해 신청서에서 시험에서 시험 단계에서 노동 비용을 겪습니다.
- 특히 시험이 길어지고 당국의 담당자가 변경되고 중복 된 설명이 필요하므로 추가 시험 기간이 필요합니다. 또한 후임자가 전임자의 해석과 다른 방향성을 차지하고 논쟁이 회복되는 경우, 납세자에게 큰 부담이되는 경우가 있습니다. 참여 국가는 신속한 세금 실행 실행에 비추어 협상의 시작을 통해 신청서에서 시험 시간을 설정해야합니다.
12. 옵션 19 :자가 시작된 외국 조정 및 상호 합의 절차와 관련된 문제를 명확히하십시오
- 제안 된 옵션에 동의합니다.
- 외국의 세금 평가 결과로 세금 요구가 제기되는 경우, 납세자는 때때로 세금 수정, 세금 환급 개정, 세금 보고서 및 세금 당국과의 특정 계약에 따라 다음 해의 자체 조정을 수락하여 미래의 세금에 대한 세금을 피하기 위해 때때로 세금 요구, 세금 환급 수정 및 자체 조정을 수락 할 수 있습니다. 그러나 납세자는 세무 당국이 그러한 계약을 준수하지 않는 상황에서 초기 세금 수요 제거를 요청하기로 결정할 수 있으며 그 이후 몇 년 동안 추가 세금 요구를 인상 할 수 있습니다. 그러한 경우, 납세자가 세금 신고서 또는 자기 조정을 개정 한 경우에도지도 적용이 허용되어야합니다.
- 실제로, 일부 국가에서는 납세자들이 평가가 완료되기 전에 또는 실질적인 평가 전에 발전된 사전 평가 단계에서도 합리적인 이론적 근거없이 세무 당국의 제안을 수락해야한다는 관행이 있습니다. 그러한 경우, 세금 수요가 사실상 제기되었다고 말할 수 있듯이지도 적용은 허용된다는 것을 분명히해야한다.
13. 옵션 24 : 정책 문제 : 조약 정책의 변경에 따른지도 중재 채택을 용이하게합니다
- 제안 된 옵션에 동의합니다.
- 우리는 행동 계획에 따라 채택 된 다자간 기기에 따라 소개 될 때 가장 선호되는 국가 규정이 더 효과적으로 작동한다고 생각합니다.
14. 옵션 25 :지도 중재 및 국내 법률 구제 조정을 명확히하십시오
- 중재 결정이 렌더링되면, 유능한 당국이 MAP 토론에 포함되고 상호 계약에 반영되어야하기 때문에 사건 자체의 토토 바카라 사이트이 예상 될 수 있습니다. 그러나, 예를 들어 국내법과의 불일치로 인해 상호 합의에 도달하지 못하는 경우, 세금 조약에 따른 세금은 남아 있으며, 결과적으로 납세자는 국내 법률 구제책 (소송 제기)을 찾아야합니다. 이 경우 문제는 중재 결정이 내려 졌을 때 납세자가 결정을 수락하는 대가로 소송을 제기 할 권리를 포기해야한다는 것입니다. 결과적으로 국내 법률 구제책의 가용성은 현실에서 제한 될 수 있습니다.
15. 옵션 26 : 실제 문제 : 제 25 조 (5)를 수정하여 적절한 상황에서지도 중재 연기를 허용하기 위해
- 제안 된 옵션은 관할 당국이지도 중재의 이니셔티브를 쉽게 연기하고지도가 효과적으로 작동하지 않는다는 우려를 제기합니다. 따라서지도 중재 이니셔티브의 연기는 납세자의 수락을 받아야하며 연기 기간은 제한되어야합니다 (예 : 6 개월).
진심으로
과세 소위원회
Keidanren