정책 (권장 사항/보고서) 전자 ​​경제와 관련된 온라인 바카라 문제에 대한 두 번째 기둥
“Globe”(글로벌 반향 침식 제안)에 관한 공개 상담 문서에 대한 의견

OECD 온라인 바카라 정책 및 행정 센터
Go-Nihon 국제 협력 및 세무 관리 부서

1. 소개

공개 상담 문서에 댓글을 달아 주셔서 감사합니다.

두 번째 기둥은 BEPS (온라인 바카라 소스 침식 및 이익 이전) 프로젝트의 나머지 과제를 해결하고 온라인 바카라 정책에 대한 "하단 경쟁"을 막기위한 것입니다. 재정 자원은 정책을 이행해야하며 각 국가는 특정 온라인 바카라 수입의 설립에 직면 한 문제를 알고 있음을 이해할 수 있습니다.

그러나 온라인 바카라 회피를 예방하는 관점에서, 이전 가격 온라인 바카라 시스템 (외국 자회사를위한 CFC 온라인 바카라 시스템), 하이브리드 불일치의 무효화 및 약속 예방과 같은 기존 BEPS 권고의 구현을 통해 적절하게 해결할 수있는 많은 영역이 있습니다.

또한 BEPS 권고에 대한 대응으로 인해 최근 몇 년 동안 회사의 행정 부담이 급격히 증가함에 따라 새로운 부담에 대한 우려가 있습니다. 빛의 온라인 바카라 상황에만 초점을 맞추고 실제 경제 상황을 고려하지 않는 시스템이 국경 간 무역 및 투자에 부정적인 영향을 미칩니다. 또한 하단 수준의 경쟁이 문제이더라도 회사가 최소 세율을받는 제안과 같은 국제 규칙의 조정이 올바른 솔루션인지 여부에 대한 큰 의문이 있습니다. 기둥 1을 기반으로 한 장기 솔루션에 대한 계약이 첫 번째 우선 순위이며, 기둥 2를 채택 할 필요가 없습니다. 두 번째 및 첫 번째 기둥의 상호 작용 및 적용 순서도 고려해야합니다. 경우에 따라 한 기둥에서 필요한 조정은 다른 기둥의 계산 결과에 영향을 줄 수 있습니다. 또한 두 번째 기둥에 각 측정을 적용 할 때 아이디어를 구성해야하며, 소득 요약 규칙이 적용되면 가벼운 온라인 바카라 지불 규칙을 허용하지 않는 규칙을 만들면 행정 부담과 복잡성을 줄일 수 있습니다.

국가가 직면 한 BEPS 위험은 다양하며, 국제 온라인 바카라 시스템은 이미 다양한 과거 토론을 고려하고 있습니다. 두 번째 기둥의 도입이 불가피하더라도 그러한 시스템과의 연결을 고려해야합니다. 또한 두 번째 기둥의 틀에 관한 광범위한 참여 국가의 계약을 얻는 것이 바람직하지만, 계약의 내용은 행정 부담을 줄이기위한 조치와 이중 온라인 바카라 제거와 같은 국가 간 조정이 필요한 지역에 초점을 맞추어야합니다. 유예 기간도 소개시기에 설정되어 있어야하며 각 국가의 재량에 남아야합니다.

시스템을 도입 할 때, 특히 행정 부담을 줄이는 관점에서, 특히 CFC 온라인 바카라 시스템으로의 복제를 제거하고 행정 부담을 줄이기에 충분히 취해야합니다. 기존 CFC 온라인 바카라 시스템이 BEPS Action 3에서 제안 된 CFC 온라인 바카라 시스템과 일치하는 경우 추가 시스템을 도입하지 않고 CFC 온라인 바카라 시스템을 선택하는 것일 수 있습니다. 또한 이중 과세 및 추가 행정 부담을 피하기 위해 최종 모회사 만 해당 위치에 온라인 바카라을 부과하는 시스템이 제조되어야합니다.

이러한 관점을 바탕으로 아래의 각 질문 및 질문 섹션에 대해 언급하겠습니다.

2. 질문 항목에 대한 답변

(1) 온라인 바카라 기반 결정

재무 회계가 출발점이 될지 여부는 단순화로 이어질 수있는 수준의 블렌딩이 수행되는 수준에 따라 크게 달라집니다.

글로벌 블렌딩의 경우, 통합 재무 제표에 표시된 계정이 과세 기준을 조정하는 데 사용되는 경우, 통합 재무 제표에 포함되지 않은 자회사가 중요성의 관점에서 계산에 포함되지 않으면 관리 버 린을 줄이는 데 기여하는 것으로 생각되며 재무 적 계정을 시작하는 것이 합리적입니다. 그러나 수치가 최종 모회사가 위치한 국가와 그 외에는 국가로 나뉘어지면 추가 행정 부담이 부과됩니다.

재무 회계를 사용할 때, 블렌딩 방법 (최종 모회사가 위치한 국가, 다른 범주, 국가/지역별, 비즈니스 엔티티의 부서, 비즈니스 엔티티의 부서)에 따라 어떤 종류의 수치 부서를 만들어야합니다. 통합 개정판을 올바르게 할당하고 지정된 범주로 올바르게 할당합니다. 다시 말해, 수치 부서에 주어진 범주로 도달 할 때까지 통합 재무 제표를 준비하는 과정을 추적해야하기 때문에 재무 회계가 많은 단순화로 이어지지 않을 것이라는 우려가 있습니다. 또한, 자회사가 하위 통합 그룹을 구성하고 모회사에 통합 재무 제표를 구현 한 경우, 모회사는 각 회사의 회계 정보로 돌아갈 수 없기 때문에 수치 부서 작업을 수행하기 위해 별도의 자회사를 요청해야합니다.

국가 또는 지역 또는 사업체 별 혼합의 경우 궁극적으로 회사 전체의 수치로 돌아갈 필요가 있으므로 재무 회계에 대한 이점이 없습니다. 우리가 회사당 숫자를 사용하는 경우, 일본과 같은 효과적인 세율을 계산하는 방법의 균일 한 적용에 의해 구속되지 않고 CFC 온라인 바카라 시스템과 동일한 방법을 사용하는 것이 바람직하다. 효과적인 온라인 바카라을 계산하는 방법이 CFC 온라인 바카라 시스템 하에서 계산 된 수치를 계산하는 방법으로 계산 된 수치를 사용하는 방법으로서의 계산 된 수치를 계산하는 방법으로 설정된 경우, 행정 부담을 줄이는 방법의 균일 한 적용에 묶여있다. CFC 온라인 바카라 시스템. 그렇지 않으면, 유효 세율 계산은 CFC 온라인 바카라 시스템과 두 번째 기둥 사이에 두 번 거래되어 상당한 추가 행정 부담이됩니다.

통합 재무 제표가 출발점으로 사용되고 과세 기반이 제공되는 경우 감사인은 표준 회계 표준에 대한 조정을 확인할 수 있지만 조정을 통한 확인이 복잡해지고 비용이 증가 할 수 있도록 규칙이 가능한 한 간단하게 유지되어야합니다.

일본의 다국적 기업에서 최종 모회사의 국가로서, 많은 경우 통합 재무 제표는 각각의 국가 또는 지역에 대한 지역 회계 표준을 사용하여 자체 재무 제표를 준비합니다.

각 통합 재무 제표에 대해, 각 회사가 사용한 회계 표준에서 최종 모회사가 채택한 회계 표준에 이르기까지 수정 데이터가 있지만 많은 회사는 각 회사의 제거와 같은 다른 회사의 제거와 같은 다른 통합 수정 데이터의 분류를 관리하지 않으며, 계정을 기반으로 한 데이터를 추출하는 것만으로도 적용합니다. 최종 모회사가 채택한 것은 상당한 행정 부담과 오류의 위험입니다. 따라서 국가 또는 지역 또는 법인 기준으로 혼합 할 때 최종 모회사가 채택한 회계 표준을 사용하는 것은 실용적이지 않습니다. 따라서 최종 모회사가 연결 재무 제표에 채택한 회계 표준 사용의 결과는 글로벌 혼합입니다.

또한, 물질의 관점에서 통합 재무 제표에 포함되지 않은 자회사는 기둥 2에서 면제되어야하지만, 그렇지 않은 경우, 이러한 자회사는 국가/지역의 회계 표준에 기반한 국가/지역에 의해 확정 될 수 있고 확인 된 경우에만 해당 국가/지역의 국가/지역에 기반한 설명 수치를 가질 것입니다. 발생했습니다.

취급은 영업권의 상각과 같은 회계 표준에 따라 다르지만, 비즈니스의 전체 수명을 볼 때, 회계 이익은 항상 현금 흐름과 일치하므로, 모든 회계 표준의 차이가 시간이 지남에 따라 다릅니다. 따라서 장기적으로, 우리는 여러 회계 표준의 사용을 용납하는 것이 특정 회사 그룹에 우수성을 줄 것이라는 우려가 없다고 생각합니다.

그러나 회계 표준 간 비교 가능성의 관점에서 볼 때 IFRS (국제 회계 표준), USGAAP (US 표준) 및 JGAAP (일본 표준)와 같은 어느 정도 사용될 수있는 회계 표준을 제한해야한다고 생각됩니다. 또한 첫 번째 기둥에서 A 금액으로 사용 된 회계 표준과 일관성을 고려해야합니다. 또한, 사용될 수있는 회계 표준을 제한 할 때, 유효성을 보장하는 방법을 고려해야합니다. IFRS 만 살펴보면 원칙에 따라 각 국가의 실제 처리에는 차이가 있으므로 과세에 사용할 때 허용 할 수없는 차이가 있는지 고려해야 할 수도 있습니다.

행정 부담을 줄이는 관점에서 가능한 한 조정 항목의 수를 최소화하는 것이 중요합니다. 많은 국가에서 흔히 볼 수있는 중요한 영구적 차이는 수신되지 않은 배당금의 양입니다. 이중 과세 제거의 관점에서, 금액은 과세 기반에서 제외되어야합니다. 또한, 국가 간의 자본 이득과 손실에 대한 온라인 바카라과 면제에 큰 차이가 있기 때문에, 처리 할 때는 신중한 고려가 필요합니다.

목표와 실질적인 재량을 식별하여 단순화가 필요하며, 통합 재무 제표에서 이용할 수있는 정보의 범위 내에서 조정해야합니다. 적절한 방법은 세전 순이익과 영구적 인 차이를 배제하는 것입니다.

수령 된 배당금과 관련하여 각 국가의 세법이 다르므로 세법에 따라 조정이 이루어지면 행정 부담이 증가합니다. 회계의 경우 수익으로 접수 된 배당금은 전체 금액을 공제하는 것과 같은 간단한 방식으로 계산해야합니다.

현재, 이것은 특정 방법을 지원하지 않지만 예상 행정 부담을 고려할 때 온라인 바카라 효과 회계 방법이 비교적 바람직합니다. 그는 다음과 같은 우려 사항이 있습니다.

[손실 및 초과 온라인 바카라 이월]

정상적인 통합 재무 제표에 사용되는 한 정상적인 통합 재무 제표에 사용 된 범위 내에 남아있는 한, 전진 손실 및 초과 온라인 바카라 금액 측면에서 이해할 수 있습니다. 그러나이 방법이 작동하기 위해서는 비교적 오랜 시간 동안 진행해야하지만 행정 부담이 크게 증가 할 것이라는 우려가 있습니다.
고정 자산의 감가 상각 가속화의 영향에 특히주의를 기울여야 할 수도 있습니다. 가속화 된 감가 상각이 이루어지면, 유효 세율은 최소 세율보다 낮고 과세 대상이되며, 선물 손실 및 초과세를 전달하는 방법에 따라 과세가 가속화되어 가속 감가 상각의 장점을 효과적으로 잃을 수 있습니다. 가속 상각에 기반한 비즈니스가 확립되어 자산 유동성과 재무 정체가 전 세계적으로 감소하는 임대와 같은 영역에서 기업이 더 이상 생존 할 수 없다는 우려가 있습니다.

[온라인 바카라 효과 회계 방법]

시작점으로서의 재무 회계와의 일관성의 관점에서, 이미 존재하는 데이터를 활용할 수 있기 때문에 비교적 간단하고 현실적인 접근법으로 간주됩니다.
그러나 이연 법인 온라인 바카라 자산에 대한 평가 수당을 처리하려면 고려가 필요합니다. 회계 목적으로, 회복 가능성에 따라 이연 법인 온라인 바카라 자산에 대해 평가 수당이 기록됩니다. 이 수당은 회복 추정치, 일시적인 차이의 발생과 무관 한 사건에 따라 다르므로 변동성을 만듭니다. 따라서 평가 수당은 유효 세율 계산에서 제외되어야합니다. 반면에, 이연 법인 온라인 바카라 자산에 회수 할 수없는 부분이 있다면, 유효 세율 계산에서 해당 부분에 대한 평가 허용량을 반영하는 것이 적절하며, 더 자세한 고려 사항이 필요하다고 간주됩니다.
글로벌 블렌딩이 아님이 아니라면 온라인 바카라 효과 회계에 대한 유효 세율을 계산하기는 어렵고, 주어진 여러 해에 걸쳐 일시적인 차이를 조정하는 재량 적 접근이 필요합니다.

[다중 평균 방법]

그것은 대부분의 일시적인 차이가 비교적 짧은 기간에 해결 될 때 작동하지만 실제로는 투자 유가 증권에 대한 온라인 바카라 손상과 같은 많은 장기적인 일시적 차이가 있으므로 다년간 평균에 대한 온라인 바카라 레벨링의 영향은 제한적이며 일시적 차이를 다루기위한 메커니즘으로 불충분 한 것으로 간주됩니다. 평균 기간이 길수록 더 많은 행정 부담이됩니다.

주식 방법 이익과 손실은 모회사의 일시적인 차이이지만 배당이나 판매가 이루어질 때까지 오랜 시간 동안 해결되지는 않습니다. 따라서, 어떤 방법 으로든, 우리는 주식 방법 이익과 손실 (및 "온라인 바카라 효과 회계 방법"방법이 채택 될 때 주식 방법 이익 및 손실과 관련된 온라인 바카라 효과)을 과세 기반에서 균일하게 제외해야한다고 생각합니다.

우리는 또한 회계 연도의시기를 고려해야합니다. 또한 두 번째 기둥의 계산이 매년 기준으로 임명되었음을 확인하고 싶습니다.

(2) 블렌딩

현재 회사 그룹이 수집하지 않은 수준의 계산은 납세자에게 매우 행정 부담을 초래하며 온라인 바카라 분쟁으로 이어질 수 있습니다. 비록 특정 방법을 지원하지는 않지만, 적어도이 시점에서 글로벌 블렌딩은 일반적으로 관리 부담이 상대적으로 낮은 관점에서 실행 가능한 옵션으로 간주됩니다. 각 방법은 다음과 같은 우려 사항이 있습니다. 특히 행정 부담의 관점에서 국가 및 지역별 혼합이 주요 문제입니다. 또한, 그 영향은 세율 수준에 따라 다르므로 특정 세율 수준이 조기에 제시되기를 바랍니다.

[World Blending]

재무 회계가 시작점 인 경우 Global Blending은 준수 비용이 가장 낮습니다. 파트너십 처리와 관련된 문제도 해결 될 것으로 예상됩니다. 글로벌 블렌딩은 또한 다국적 기업의 그룹 수준에서 과도한 온라인 바카라 회피를 방지하기 위해 호환성 측면에서 적절한 것으로 간주됩니다. 그러나 시스템이 Gilti (Global Intangible Assets Low Taxable Income)와 같은 모든 외국 자회사에 대한 소득 및 법인세 금액을 컴파일하기위한 절차를 요구할 때, 준수 비용은 가장 과도하게 상승 할 가능성이 높으므로 최소 세율이 연결 재무 제도의 정보를 기준으로 또는 그 이상인지 여부를 결정하는 것이 필수적입니다.
나는 온라인 바카라 회피가 본사 위치의 국가 외부의 우려라는 것을 이해하지만, 행정 부담의 상당한 증가를 피하기 위해 최종 모회사의 위치 국가를 분류하지 않아야합니다. 최소한, 전체 그룹의 유효 세율이 최소 세율보다 일정 수준 또는 그 이상을 초과하는 경우 최종 모회사가 위치한 국가의 국가를 분류 할 필요가 없습니다. 가장 실용적인 방법은 최소 세율을 최소 세율을 기준으로 최소 세율을 연결 재무 제표와 비교하는 것입니다. 최소 세율은 Gilti 수준 등을 참조하여 낮은 수준으로 설정해야합니다.

[국가 및 지역별 블렌딩]

재무 회계가 출발점 또는 온라인 바카라인지 여부에 관계없이 모든 개별 회사의 수치를 이해 한 다음 주와 지점 간의 할당을 포함하여 국가 또는 지역에 소득 및 온라인 바카라 금액을 집계하고 할당해야하며, 온라인 바카라 회계 수치가 계산되지 않으므로 시스템 개조 비용이 필요합니다. ).

[비즈니스 블렌딩]

CFC 세금 시스템에서 실체 접근법을 사용하는 국가에서는 신고서를 제출할 때와 마찬가지로 CFC 세금 시스템에서 계산 된 유효 세율을 사용하는 옵션으로 인식되면 준수 비용의 증가를 피하는 것이 바람직합니다. 또한, 두 번째 기둥과 CFC 세금 시스템의 목적은 유효 세율이 서로에 대해 낮을 때, 특히 두 번째 기둥에 사업체 블렌딩이 채택 될 때 추가 세금을 지불하는 것입니다. 두 시스템의 속성은 매우 유사하므로 "1. 소개"에 언급 된 바와 같이, 두 번째 기둥에 대한 회사는 CFC 세금의 적용에 대해 제외하고, 또는 CFC 세금의 적용에 대해서는, 세금 시스템은 세금 회피 예방의 관점에서 도입되었으며, 두 번째 기둥의 도입은 CFC 세금 시스템으로 연기되어야합니다.

이론적으로 글로벌 혼합은 변동성을 줄이지 만 효과적이지 않다고 말할 수 있습니다. 주요 차이를 다루는 메커니즘을 도입하지 않으면 서 변동성을 흡수 할 수 없었으며, 영업권 손상 또는 퇴직 급여 조항과 같은 큰 일시적인 차이가 발생하는 경우 불합리한 결과를 초래할 수 있습니다.

본질적으로 온라인 바카라 목적으로 수행 된 원칙을 따릅니다. 그러나 해외 지점에 대한 온라인 바카라 규칙은 국가마다 다르며, 각 온라인 바카라 조약에서 통과 단체의 과세 대우가 규정 될 수 있으며, 이는 모회사가 이들을 정확하게 파악할 수있는 추가 행정 부담이 증가합니다. 그런 의미에서, 국가 및 지역 혼합은 매우 어렵다고 말해야합니다.

실제로, 당신은 소득에 대해 충분한 온라인 바카라을 지불하더라도, 당신은이 규칙의 대상이되며 과세 대상이되며, 제외되어야합니다. 따라서 귀속 온라인 바카라 금액을 해당 소득을 인정 한 국가, 지역 또는 단체로 대체하는 것이 바람직하지만 실제로는 높은 장애물이며 고려해야합니다. 양도 가격 온라인 바카라 시스템에 따라 이중 온라인 바카라이 발생할 때 온라인 바카라 결정 및 온라인 바카라 속성도 고려해야합니다.

자회사 및 지점 소득에 관한 최종 모회사가 지불 한 온라인 바카라을 이해할 수는 있지만, 우리는 최종 모회사가 위치한 국가에 위치한 자회사가 지불 한 온라인 바카라을 포함하여 현재 상황을 알지 못합니다. 특히, 중간 국가, 지역 및 중개 기관의 경우, 유료 온라인 바카라에 대한 정보를 수집 할뿐만 아니라 시스템과 법률을 이해해야합니다. 이는 응답에 대한 행정 부담이 매우 클수록 우려입니다.

예를 들어, 다음 경우 국가/지역 혼합에서 계산 방법에 대한 규칙을 설정해야합니다. 또한 정보를 수집하고 이해하는 행정 부담이 매우 커질 것이라고 걱정합니다.

예 : 일본 회사가 국가 X에 지주 회사를 보유하고있는 경우, 유럽 A, 유럽에 위치한 해외 자회사 (기업)가 국가 A 및 동남아시아 B에 지점을 가지고 있다면 해외 자회사는 CFC 온라인 바카라 시스템에 따라 CFC 온라인 바카라에 따라 온라인 바카라이 부과되어야한다고 가정합니다.

(3) 면제/임계

BEPS 최종 보고서에서 확인 된 바와 같이, "경제 활동이 수행되는 장소에서의 과세"의 기본 원칙에 비추어 볼 때, 비즈니스 엔티티와 관련된 소득에 대한 모회사에 대한 과세가 필수적입니다.

이론적으로, 사업체가 관여하는 한 특정 투자 인센티브를 목표로하는 세율 또는 소득 공제의 적용으로 인해 연구 개발 온라인 바카라 시스템, 자본 투자 및 온라인 바카라 감면을 통해 온라인 바카라 감면을 면제하는 것이 바람직하다. 또한, 원칙은 행동 5에 근거한 유해한 온라인 바카라 시스템이 아닌 것으로 판명 된 것들을 배제하는 것입니다.

그러나 위의 사실과 상황에 근거한 면제는 행정 부담이 증가 할 것입니다. 글로벌 블렌딩의 경우, 출발점이 재무 제표가 통합 된 경우, 물질을 가진 자회사의 회계 수치를 줄이는 것이 매우 복잡해집니다. 행정 부담의 관점에서, 글로벌 혼합의 경우, 특정 개별 면제를 식별해서는 안되며 시스템을 사용해서는 안됩니다. 면제가 설정 되더라도 일정 비율의 유형 고정 자산을 공제하는 방법이 더 친숙 할 수 있습니다.

손실이 발생한 경우 대상 회사의 처리를 고려해야합니다.

준수 비용 절감의 관점에서, 납세자의 크기에 해당하는 임계 값을 설정해야합니다. 적어도 처음 도입되었을 때, 목표는 소득 금액 또는 이익이 크게 큰 그룹으로 제한되어야합니다. 국가 보고서의 소득 금액에 대한 표준은 7 억 5 천만 유로이지만 범위에 더 제한 될 수도 있습니다. 실질적인 단순화 관점에서 볼 때, 두 번째 기둥의 임계 값은 첫 번째 기둥의 임계 값과 일치하는 것으로 간주되어야합니다.

많은 다국적 그룹에서 일부 구성 기업 중 일부는 대부분의 소득을 얻을 가능성이 높으므로 엔티티 블렌딩을 사용하는 경우 쉽게 결정할 수있는 각 개별 회사에 대해 Deminimus 표준을 설정하면 관리 작업을 단순화하는 데 유용합니다.

통합 재무 제표를 구성하지 않는 자회사가 금전적 중요성의 관점에서 제외되므로 글로브 계산 측면에서 제외되어야한다는 사실에 비추어 볼 때.